Вы конечно же слышали о свободе договорных отношений, которая существует благодаря Гражданскому Кодексу. Однако далеко не всегда эта гражданско-правовая свобода приводит к приятным налоговым последствиям. Например, налоговые инспекторы очень любят проверять обстоятельства возникновения и выплаты задолженностей компаниям, находящимся на УСН.
Под одну из таких проверок попало ООО "СТМК", в отношении которого МРИ ФНС № 6 по Удмуртской республике вынесла решение о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа. Компания попыталась оспорить дело в судах и на прошлой неделе дошла до последней инстанции. Дело № А71-16207/2020.
Фактические обстоятельства. ООО "СТМК" (УСН) поставило колбасные изделия ООО "СТМК-Морозко". Задолженность покупателя поставщику не была выплачена в полном объеме, что и возбудило подозрение налогового органа.
Аргументы инспекции:
- налогоплательщик и его спорный контрагент являлись взаимозависимыми лицами
- под конец 2016 года у ООО "СТМК" значительно увеличился объем дебиторской задолженности, 73% которой составляла задолженность ООО "СТМК-Морозко"
- компании осуществляют деятельность по одному адресу
- доля продаж налогоплательщика в адрес спорного контрагента также выросла именно в конце 2016 года с 3% до 97%. Доля продаж в адрес остальных покупателей в период с сентября по декабрь 2016 года по сравнению с периодом с января - август 2016 года существенно снижена либо приостановлена
- увеличение дебиторской задолженности общества «СТМК» происходило именно в 4 квартале 2016 года (в период приближения выручки общества к предельному размеру доходов, ограничивающих право применения УСН), основным дебитором в данный период является взаимозависимый посредник ООО «СТМК-Морозко»
- ранее налогоплательщик не продавал продукцию через посредников, а отгружал ее сразу покупателям
- несмотря на наличие денежных средств, спорный контрагент своевременно не погасил задолженность перед налогоплательщиком. Тот же, в свою очередь, не предпринимал никаких попыток взыскать или истребовать эту задолженность
- большая часть задолженности была погашена ООО "СТМК-Морозко" добровольно в январе 2017 года
- условия договоров поставки со спорным контрагентом отличались от условий с иными покупателями большим временем отсрочки оплаты
Аргументы налогоплательщика:
- привлечение ООО "СТМК-Морозко" в качестве посредника имело деловую цель
- несвоевременная выплата задолженности являлась решением только спорного контрагента и никак не касалась налогоплательщика
Однако, суды все-таки приняли сторону налогового органа отметив, что факт согласованных действий по формальному созданию дебиторской задолженности в целях применения УСН подтвержден.
Вывод. Прежде чем внедрять какие либо схемы между взаимосвязанными компаниями, нужно очень хорошо подумать - как это будет выглядеть со стороны проверяющих. Далеко не каждая схема оптимизации выдержит атаку ФНС и устоит в суде. Наша задача как налоговых консультантов - помочь разработать и внедрить максимально безопасные решения, обеспечить качественное легендирование и обоснование всех сделок.
Налоговая безопасность - сейчас это важно.
А как у вас дела с налоговой безопасностью бизнеса?