Дробление. Косвенные признаки. Единый производственный цикл (процесс).
Дело, которое мы рассматривали в понедельник, является примером дробления единого производственного процесса. В оригинале данный пункт звучит как «дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность».
На практике очень часто приходится сталкиваться с данным признаком у производственных предприятий. Отдельные цеха выделяются в самостоятельные юридические лица. Особенно распространено это было пару лет назад, когда производственные фирмы на упрощенной системе налогообложения имели льготы по страховым взносам. У одной группы компаний покрасочный цех был самостоятельным Обществом, у других сборка мебели осуществлялась разными фирмами. Правда, в пределах одного цеха.
Одной из отраслей, где происходило дробление единого производственного процесса на множество юридических лиц, являлись перевозки. Применение ЕНВД по перевозкам ограничивалось возможностью эксплуатировать не более 20 транспортных средств. Одним из ярких примеров является дело № А54-6162/2017 где претензии налогового органа заключались в том, что у налогоплательщика были подконтрольны организации с оригинальными названиями: от ООО "Рязаньтрансавто I" до ООО "Рязаньтрансавто XIV".
Суть дела в том, что налогоплательщик заключил с администрацией города договор на пассажирские перевозки, которые предусматривали наличие 271 единицы техники. Через месяц были созданы 14 юридических лиц и с ними были заключены договоры на те же самые маршруты, которые ранее были законтрактованы налогоплательщиком. Естественно в каждой организации было не более 20 единиц транспорта, что позволило применять им ЕНВД.
В качестве доказательств дробления бизнеса было использовано несколько признаков, такие как общий юридический адрес, сайт, телефон, позиционирование как единого субъекта. Один банк, общий персонал, единая ремонтная база и прочие признаки, которые мы с вами разбирали ранее. Ну и в компьютере материнской компании находились данные налогового и бухгалтерского учета всех подконтрольных лиц
Верховный Суд, когда дело попало ему на рассмотрение, дал заключение: «При этом суды отметили, что между заявителем и подконтрольными ему организациями разделение деятельности фактически отсутствует, субъекты организационно не обособлены и их деятельность является частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата»
Основной принцип дробления, который мы повторяем каждую неделю, это «все, что нельзя устранить - нужно объяснить». Однако очень тяжело объяснить разделение единого производственного процесса между разными юридическими лицами или ИП, особенно при наличии прочих признаков дробления. Если же сможете соблюдать все признаки самостоятельности, то можно попробовать объяснить и этот признак. Однако это практически невозможно сделать постфактум. А иногда и изначально.
В любом случае дробить бизнес самостоятельно без практического опыта и знания множества мелочей достаточно рисковое занятие. Точнее это гарантированно более рискованное занятие, чем дробить вместе с профессионалами. Если вы опасаетесь за свою налоговую модель, то вы всегда можете обратиться к нам через бота Лизу
Все рассмотренные ранее признаки дробления можно прочитать через сквозные ссылки в каждом таком сообщении.
