Как вы понимаете, речь, вряд ли пойдет о генной инженерии. Наша история будет о фирме «АЗС Эталон», которая совместно с ООО «АЗС Эталон» немного сэкономила на налогах. По мнению налоговой службы в размере 188,1 млн. рублей. Эта история стала объектом рассмотрения в деле № А12-4704/2020.
Мало того, что схема предусматривала две фирмы с одинаковым названием на УСН доходы, так они еще и торговали топливом в розницу по договорам комиссии в качестве комиссионеров. Так за три проверяемых года при обороте 3,5 млрд. рублей они совокупно заплатили налогов 6,1 млн. Нет нужды говорить, что однодневки контролировались так же представителями. Взаимоотношения с этими фирмами это отдельная история (на самом деле нет) и мы не будем рассматривать аргументы сторон. Нас интересует дробление.
Налогоплательщик пытался запутать следы и в 2014 году вместе с клоном мигрировал в другой регион, однако, весь розничный бизнес, оставив в Сургуте. Кроме того, в качестве аргумента по разделению бизнеса было объяснено некой моделью бизнеса (ноу-хау), в результате которой произошло законное разделение рынка сбыта на две организации. Суд учел, что регистрация соглашений о сотрудничестве об использовании указанной модели бизнеса между правообладателем и пользователями в Роспатенте не производилась (на самом деле не нужно было). Но кроме того ни одного платежа, связанного с использованием предложенной модели бизнеса, осуществлено не было, экономическая целесообразность заключения соглашений отсутствует.
Аргументы налогового органа.
- обе организации занимаются идентичными видами деятельности – торговля топливом через АЗС (по адресам АЗС зарегистрированы обособленные подразделения обеих организаций);
- обе организации состояли на учете в г. Сургут, 08.12.2014 одновременно изменили место постановки на учет - Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области, с 21.06.2016 - ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области; обособленные подразделения место положения не изменяли (находятся в г. Сургут и Сургутский район ХМАО);
- участники схемы применяют специальные режимы налогообложения:
- обе организации одновременно используют услуги по бухгалтерскому, аудиторскому, юридическому сопровождению, одной организации - ООО «СТХМенеджмент», доверенности выданы на одно и то же физическое лицо - Нестеренко Э.Ю.;
- единая схема реализации топлива по заключенным договорам комиссии (одни и те же комитенты, идентичные условия договоров);
- идентичные контрагенты - поставщики продуктов питания, кондитерских изделий, товаров для реализации через минимаркеты, с которыми заключены договоры на одинаковых условиях;
- единая схема логистики - в проверяемом периоде пользовались услугами одних и тех же перевозчиков;
- оплата расходов одной организации за другую;
- совпадение IP-адреса взаимосвязанных организаций;
- единый рынок сбыта продукции, приобретаемой продукции - г. Сургут и Сургутский район ХМАО-ЮГРА;
- единый интернет-сайт с общими контактными телефонами, перечнем адресов всех АЗС, принадлежащих обеим организациям;
- использование одного адреса электронной почты, одного номера контактного телефона;
- единая кадровая политика - работники в 2015-2017 гг. получали доходы в ООО «АЗС Эталон» (ИНН 8602147742) и ООО «АЗС Эталон» (ИНН 8617029484);
- расчетные счета открыты в одних и тех же кредитных учреждениях.
Рассмотрев доводы представителей сторон, суды согласились с выводами налогового органа об искусственном разделении деятельности налогоплательщика и ООО «АЗС Эталон» (ИНН 8617029484), доказанности налоговым органом наличия согласованных действий заявителя и его контрагентов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем применения специального налогового режима в отсутствие права на его применение.
Вывод Налоги без ПИ…
Попытки налогоплательщика предать компаниям вид самостоятельных бизнесов разбилось об отвратительное администрирование схемы дробления. И фактическое отсутствие деловых целей. Так нельзя, примета плохая.
