Для составления грамотных ответов на требования налоговых органов, продолжаем знакомить наших подписчиков с материалами семинара Палаты налоговых консультантов, который проводила бывший руководитель Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю. В процедурных вопросах практически нет тайных тайн, а есть только знание или незнание Налогового Кодекса. Или неправильная его трактовка.
Сегодня, как и обещали, будем разбирать предметный состав пояснений, документов и информации, которые вправе требовать налоговые органы в соответствии с отдельными пунктами Налогового Кодекса при проведении камеральных проверок.
Основание: п.3 ст. 88 НК «выявлены ошибки, несоответствия, противоречия в сведениях налогоплательщиков»
Требование: «представить пояснения или исправить ошибки»
Дополнительно: «налогоплательщик ВПРАВЕ представить документы, подтверждающие достоверность данных» (п. 4 ст. 88 НК РФ)
Комментарий: для истребования пояснений обязаны указать, какие именно ошибки и противоречия выявлены. Документы истребовать не вправе.
Основание: абз. 2 п. 3 ст.88 НК «представлена уточненная декларация, где уменьшена сумма налога к уплате»
Требование: «представить пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей в декларации»
Дополнительно: п.4 ст. 88 НК РФ
Комментарий: требование о представлении пояснений выставляется ТОЛЬКО при уменьшении платежей в бюджет. Документы истребовать не вправе.
Основание: абз. 3 п. 3 ст.88 НК «представлена декларация (расчет) по налогу на прибыль с убытком»
Требование: «представить необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка».
Дополнительно: п.4 ст. 88 НК РФ
Комментарий: документы ТРЕБОВАТЬ не вправе
Основание: п.6 ст. 88 НК «применение льготы»
Требование: «пояснение об операциях (имуществе) по которым применены льготы, либо истребовать подтверждающие документы»
Комментарий: налогоплательщики с 01 июля 2021 вправе представить пояснения в виде реестра подтверждающих документов. Истребованные документы должны подтверждать использование льготы.
Основание: п. 8 ст. 88 «подана декларация по НДС с суммой к возмещению»
Требование: «документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК правомерность применения налоговых вычетов»
Комментарий: вправе затребовать только те документы, которые поименованы в ст. 172 НК. По факту, для отсутствия проблем с возмещением, представляется базовый набор документов: договоры, счета-фактуры, накладные
Основание: п. 8.1. ст. 88 НК «противоречия и несоответствия со сведениями поставщика». Прямые разрывы
Требование: счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении Σ налога к уплате или завышении Σ налога к возмещению
Комментарий: документы должны относиться к конкретным операциям (контрагентам), формулировка «и иные документы» делает перечень документов открытым
Все остальные основания для истребования документов и информации в рамках камерального контроля, а так же дополнительные нововведения с 1 июля 2021 года разберем в следующей публикации. Если же вам необходима помощь в ответах на требования или консультация по вопросам «а почему мне вообще выставили такое требование», «что вообще происходит», «вправе ли налоговый орган сделать это», обращайтесь к Лизе.
