Прошлую публикацию относительного камерального контроля мы закончили с вами рассмотрением вопроса, какой орган имеет право проводить камеральную проверку. Добавим, что лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано (п. 5 ст. 88 НК РФ):
- рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы
- если установит факт совершения налогового правонарушения, составить акт проверки в порядке ст. 100 НК РФ
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку вправе (ст. 93 НК РФ):
- истребовать документы (п. 1)
- ознакомиться с подлинниками документов (п. 2)
Разберемся, когда должностное лицо имеет право истребовать документы у контрагентов и иных лиц, либо информацию о конкретных сделках. Все это описано в статье 93.1 НК РФ:
- проводящее налоговую проверку относительно деятельности налогоплательщика
- при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля
- проводящее налоговый мониторинг (с 01.07.2021)
- если вне рамок проведения налоговых проверок возникает обоснованная необходимость
- при проверке иностранной организации с согласия ФНС
Данное истребование происходит в порядке, обусловленном п.п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. То есть налоговый орган, который действует в рамках полномочий, которые мы только что рассмотрели, направляет в налоговую инспекцию по месту учета лица, у которого он хочет истребовать документы (информацию), Поручение. А вот уже налоговая по месту учета, выставляет требование, не забыв приложить к нему копию поручения.
Рассмотрим самый проблематичный налог, в рамках камеральной проверки которого в настоящее время у налогоплательщиков возникает больше всего проблем: НДС.
Объектом проверки является каждая актуальная декларация по НДС.
Цель контроля:
- проверить правомерность применения: налогового вычета при возмещении НДС; ставки «0»; льготы
- противоречия и несоответствия между сведениями
Вид проверки:
- без истребования документов (п. 3 ст. 88 НК РФ)
- с истребованием документов (п. 6, 8, 8.1, 8.3, 8.5, 8.7 , 8.9 ст.88 НК РФ). ‼️Закрытый перечень
Срок проведения проверки 2 месяца с даты представления декларации. Возможно продление срока по решению территориального налогового органа в случае установления признаков возможного нарушения законодательства о налогах и сборах
Итак, какие же есть основания истребовать документы у налогового органа? Что содержат данные пункты?
пункт 6 - заявлены льготы по статье 149 НК РФ
пункт 8 - заявлена сумма НДС к возмещению (проверка порядка применения налоговых вычетов ст.172 НК РФ)
пункт 8.1 - выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в налоговых декларациях по НДС налогоплательщиков (прямые разрывы)
пункт 8.3 - представлена уточненная декларация по истечении 2 лет со дня, установленного для подачи, в которой сумма налога уменьшена
пункт 8.5 - у иностранной организации о месте оказания услуг, указанных в п.1 статьи 174.2, на территории РФ
пункт 8.7 - заявлены вычеты, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 171
пункт 8.9 – несоответствия операции с прослеживаемым товаром (с 01.07.2021)
В следующей публикации разберем предметный состав пояснений, документов (информации), которые может затребовать налоговый орган в соответствии с данными пунктами.
Потом можно будет сделать себе шпаргалку ответов на требования, а те кто хочет воспользоваться нашими услугами – пишите Лизе.
