На прошлой неделе не удалось уделить внимания серии публикаций о камеральном контроле, которые в дальнейшем могут помочь при грамотных ответах на требования. Исправляемся. В предыдущей публикации мы начали разбирать предметный состав пояснений, документов и информации, которые вправе требовать налоговые органы в соответствии с отдельными пунктами Налогового Кодекса при проведении камеральных проверок НДС. Сегодня закончим эту тему.
Основание: п. 8.3 ст. 88 НК «представлена уточненная налоговая декларация по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации, в которой сумма налога уменьшена по сравнению с ранее представленной»
Требование: «представить первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений»
Комментарий: данное основание относится не ко всем уточненным налоговым декларациям, а только к тем которые поданы по истечении двух лет и сумма к оплате в них уменьшена. Документы и аналитические показатели налогового учета должны относиться к показателям, которые были изменены.
Основание: п. 8.5 ст. 88 НК «декларация по НДС иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с п.4.6 ст.83 НК»
Требование: «представить документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в п.1ст.174.2 НК РФ, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг»
Комментарий: данное основание относится к иностранным организациям, которые оказывают услуги в электронной форме (к примеру, в интернете). Вправе затребовать любые документы или информацию, относительно места оказания услуг и самих услуг.
Основание: п. 8.7 ст. 88 НК «декларация по НДС, в которой заявлены вычеты предусмотренные п.4.1. ст.171НК»
Требование: «представить документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа»
Комментарий: данное основание относится к Tax Free, когда розничный продавец имеет право на вычеты по товарам, проданным в розницу иностранным гражданам и вывезенным за границу. Документы запрашиваются только при наличии несоответствия данных
Основание: п. 8.9 ст. 88 НК «декларация по НДС, в которой отражены операции с прослеживаемым товаром»
Требование: «счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий»
Комментарий: данное основание вводится с 1 июля 2021 года и относится к прослеживаемым товарам. Запросу подлежат только документы и только относительно прослеживаемых товаров и только в случае выявления несоответствий, указанных в пункте 8.7 ст. 88 НК РФ. Должны совпадать все три параметра.
Тему камерального контроля мы продолжим следующих публикациях, а пока вы можете воспользоваться услугами наших налоговых консультантов, которые помогут сформировать правильный ответ на требование или помочь избежать представления документов. Пишите Лизе.
