Камеральный контроль. Явные тайны 7  

Сегодня мы заканчиваем серию публикаций относительно теории камерального контроля. Напоминаю, что в публикациях были использованы авторские материалы Виноградовой О.А., которые она демонстрировала на семинаре в Палате налоговых консультантов в январе этого года. Сегодня мы публикуем ее подход к ответам на требования. Итак, подводим итог,  что нужно знать при подготовке ответа на запрос налогового органа?

-границы применения норм НК РФ

-форма налогового контроля у налогоплательщика и его прямого контрагента

-каков статус налогоплательщика при налоговом контроле

-подразделение налогового органа, проводящее проверку

-какой налоговый орган инициатор Требования (Поручения)

-полномочия налогового органа инициатора

-имеется ли основание истребования документов (информации)

-основание истребования определяет предметный состав представляемых пояснений и документов (информации)

Все эти вопросы раскрыты в предыдущих публикациях, которые можно найти по сквозным ссылкам или через поиск «явные тайны». Но кроме этого, необходимо учитывать риски и меры по их предотвращению. Есть ряд вопросов, которые необходимо учитывать  при формировании ответов на требования:

• существо запроса (какие выявлены ошибки, нарушения, в каких операциях и с каким контрагентом, есть ли они в составе участников авто цепочек от информационного ресурса)
• какова сторона налогоплательщика в спорной операции (Покупатель или Продавец)
• установлен ли налогоплательщики его контрагент как участники «схемы», какова их ролевая характеристика по оценке налогового органа по месту учета
• установлен ли налогоплательщик выгодоприобретателем, имеет ли признак системного применения «схемных» вычетов
• согласован / не согласован налогоплательщик как выгодоприобретатель налоговым органом по месту учета

От ответов на эти вопросы зависит поведенческая модель при ответе на требование. К примеру, если у вас декларация к возмещению, то желание занять жесткую позицию по представлению документов идет в разрез желанию получить возмещение из бюджета.  На эти вопросы можно получить ответ у исполнителя (на часть можно и не получить) или обратившись через робота – помощника Лизу к налоговым консультантам.

И напоследок. Представляем вам чек-лист, согласно которому можно отвечать на требование.

Чек-лист

1. Форма запроса соответствует Приказу ФНС @628

2а. Правовое основание (абзац, пункт, статья НК РФ) указано

2б. Мероприятие (форма) налогового контроля указано

3. Дата запроса находится в пределах установленных сроков
4. Лицо, направившее запрос, действует в рамках полномочий
5. Запрошенные документы идентифицированы (для сделок)
6. Перечень запрошенных документов (информации) соответствует п.2а, 2б, 4
7. Есть ссылка на поручение и копия приложена

В случае отсутствия галочки рядом с любым пунктом, у вас появляется возможность ответить налоговому органу отказом.