Сегодня мы заканчиваем серию публикаций относительно теории камерального контроля. Напоминаю, что в публикациях были использованы авторские материалы Виноградовой О.А., которые она демонстрировала на семинаре в Палате налоговых консультантов в январе этого года. Сегодня мы публикуем ее подход к ответам на требования. Итак, подводим итог, что нужно знать при подготовке ответа на запрос налогового органа?
-границы применения норм НК РФ
-форма налогового контроля у налогоплательщика и его прямого контрагента
-каков статус налогоплательщика при налоговом контроле
-подразделение налогового органа, проводящее проверку
-какой налоговый орган инициатор Требования (Поручения)
-полномочия налогового органа инициатора
-имеется ли основание истребования документов (информации)
-основание истребования определяет предметный состав представляемых пояснений и документов (информации)
Все эти вопросы раскрыты в предыдущих публикациях, которые можно найти по сквозным ссылкам или через поиск «явные тайны». Но кроме этого, необходимо учитывать риски и меры по их предотвращению. Есть ряд вопросов, которые необходимо учитывать при формировании ответов на требования:
- существо запроса (какие выявлены ошибки, нарушения, в каких операциях и с каким контрагентом, есть ли они в составе участников авто цепочек от информационного ресурса)
- какова сторона налогоплательщика в спорной операции (Покупатель или Продавец)
- установлен ли налогоплательщики его контрагент как участники «схемы», какова их ролевая характеристика по оценке налогового органа по месту учета
- установлен ли налогоплательщик выгодоприобретателем, имеет ли признак системного применения «схемных» вычетов
- согласован / не согласован налогоплательщик как выгодоприобретатель налоговым органом по месту учета
От ответов на эти вопросы зависит поведенческая модель при ответе на требование. К примеру, если у вас декларация к возмещению, то желание занять жесткую позицию по представлению документов идет в разрез желанию получить возмещение из бюджета. На эти вопросы можно получить ответ у исполнителя (на часть можно и не получить) или обратившись через робота – помощника Лизу к налоговым консультантам.
И напоследок. Представляем вам чек-лист, согласно которому можно отвечать на требование.
Чек-лист
1. Форма запроса соответствует Приказу ФНС @628
2а. Правовое основание (абзац, пункт, статья НК РФ) указано
2б. Мероприятие (форма) налогового контроля указано
- Дата запроса находится в пределах установленных сроков
- Лицо, направившее запрос, действует в рамках полномочий
- Запрошенные документы идентифицированы (для сделок)
- Перечень запрошенных документов (информации) соответствует п.2а, 2б, 4
- Есть ссылка на поручение и копия приложена
В случае отсутствия галочки рядом с любым пунктом, у вас появляется возможность ответить налоговому органу отказом.
