Внимание налоговых органов к списанным кредиторским задолженностям встречались в нашей практике достаточно часто. С этими ситуациями можно и нужно работать. Однако все становится гораздо сложнее для налогоплательщика, когда про задолженность просто забывают и не списывают.
В аналогичной ситуации оказалось и ООО "Дорремстрой". Перед этой компанией была задолженность у ООО "Лидер и К" в размере 28 млн. рублей. Организация была исключена из ЕГРЮЛ на основании недостоверности сведений в 2019 году. На это сразу среагировала МРИ ФНС № 14 по Свердловской области, проведя выездную проверку и доначислив налог на прибыль, пени и штраф. Налогоплательщик попытался оспорить это решение по этой проверке в суде. Итак, рассмотрим дело № А60-12169/2021.
Аргументы налогового органа:
- Исключение ООО "Лидер и К" из ЕГРЮЛ в 2019 году позволяет говорить о возникновении внереализационного дохода у ООО "Дорремстрой" в этом периоде
- Организации являлись взаимозависимыми (их директорами являлись супруги)
- Управление расчетными счетами ООО «Лидер и К» и представление его налоговой отчетности в август - октябре 2018 г. осуществлялось с IP-адреса ООО "Дорремстрой"; главный бухгалтер налогоплательщика занимала аналогичную должность и у спорного контрагента. Все это позволило налоговому органу сделать вывод о сохранении ООО "Дорремстрой" контроля над организацией ООО «Лидер и К» до момента ее исключения их ЕГРЮЛ.
- На сумму задолженности 28 млн. рублей стороны заключили соглашение о новации задолженности в заемные обязательства со сроком погашения 01.09.2021. Однако, проверяющими не обнаружены намерения компаний по исполнению данного соглашения (не велась претензионная работа, не подавались иски в суд).
Аргументы налогоплательщика:
- К ликвидации приравнено только исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, каковым ООО «Лидер и К» не признано
- Налоговый орган необоснованно проигнорировал разъяснения Министерства финансов Российской Федерации относительно правил включения задолженности исключенного из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ юридического лица в состав внереализационных доходов
Суды всех инстанций отказали налогоплательщику в отмене решения налогового органа, дополнительно мотивировав это следующим:
- разъяснения Минфина России применимы к тем случаям, когда налогоплательщик, не включивший во внереализационные доходы задолженность перед кредитором, не знал и не мог знать об исключении данного кредитора из ЕГРЮЛ в спорный налоговый период. Однако, с учетом контроля ООО "Дорремстрой" за деятельностью ООО "Лидер и К", налогоплательщик не мог не знать о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ своего контрагента.
- согласно протоколу допроса главного бухгалтера ООО "Дорремстрой", списание кредиторской задолженности перед ООО «Лидер и К» не производилось, задолженность в сумме 28 млн. рублей в составе внереализационных расходов в 2017-2019 годы не учтена, размер задолженности на дату составления протокола подтвердила.
Вывод. Затягивать со списанием кредиторской задолженности это означает нести дополнительные риски. В конце концов, в арсенале грамотных налоговых консультантов есть несколько проверенных схем ликвидации долгов. В зависимости от потребностей компании. Если есть такая проблема – пишите боту Лизе, сформируем вариант под ваши потребности.
