На первый взгляд может показаться, что налоговые органы работают исключительно по нескольким шаблонам, установленных письмами ЦА ФНС и иногда судебной практикой. Однако расслабляться не стоит, ведь даже самые стандартные претензии могут привести к некоторым необычным выводам.
С этим столкнулось ООО "ЗПК СибЛесТрейд", которому Межрайонная ФНС No 2 по Томской области доначислила УСН, пени и штраф. Компания оспорила это решение в суде в рамках дела No А67-2814/2019.
Фактические обстоятельства: ООО "ЗПК СибЛесТрейд" оказывало услуги по распиловке деревьев и услуги по предоставлению автотранспорта с экипажем ООО "ГОРЕМ No 10", которое должно было оплачивать их ежемесячно согласно условиям договоров. Однако, заказчик раз за разом допускал просрочки и дебиторская задолженность у подрядчика все копилась. Именно это и заинтересовало инспекцию.
Аргументы налогового органа:
- оплата в рамках договоров ООО «ГОРЕМ No 10» произведена частично. При этом налогоплательщик не учитывал подлежащие уплате денежные средства в качестве доходов (находился на УСН и применял кассовый метод), а его контрагент расходы по налогу на прибыль заявлял (был на ОСНО);
- заказчик и подрядчик были взаимозависимы и подконтрольны: фактически руководство деятельностью
- указанных организаций осуществлялось одним из соучредителей ООО "ЗПК СибЛесТрейд; руководитель ООО «ГОРЕМ No 10» являлся заместителем руководителя налогоплательщика;
- ведение бухгалтерского и налогового учета, оформление первичных документов бухгалтерского учета в обеих взаимозависимых организациях осуществляли одни и те же физические лица;
- у организаций был производственный процесс: у ООО «ГОРЕМ No 10» не было работников и специальной техники (она была предоставлена в аренду налогоплательщику, который отдавал ее ООО «ГОРЕМ No 10»; оборудование для распиловки
- древесины, установленное в помещении ООО «ГОРЕМ No 10», использовали и обслуживали работники ООО «ЗПК СибЛесТрейд»; затраты по содержанию указанного здания в проверяемом периоде нес только налогоплательщик.
Аргументы налогоплательщика:
- интересующая инспекцию задолженность была погашена ООО «ГОРЕМ No 10» путем уточнения назначения платежа в более поздних платежных поручениях.
Решение суда. Суды всех инстанций приняли позицию налогового органа. Итоговый вывод таков: ООО ЗПК СибЛесТрейд» и ООО «ГОРЕМ No 10» созданы искусственные условия, направленные на неуплату первой компанией налога по УСН, исчисляемого по установленной законодательством ставке в размере 10%, позволивших Обществу исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог, размер которого меньше, чем размер УСН, который надлежало бы уплатить в обычных условиях.
Вывод. Как показало рассмотренное дело, далеко не всегда стоит расслабляться, если у вас есть несколько признаков схемы "дробления" бизнеса, то нет ущерба бюджету (если объединить выручку компаний, лимиты не будут превышены). Именно поэтому стоит проводить постоянный мониторинг всех возможных налоговых рисков.
А у вас много сделок между “своими”?
