Ситуация, когда здание (или помещение) принадлежит единственному собственнику компании довольно распространенное явление. Если просто оформить аренду, то экономия будет откровенная небольшая, всего 5%. Поэтому большинство налогоплательщиков принимают решение «замутить схему». Причем так стараются, что описание данной схемы можно отдавать Григорию Остеру для рифмования «вредных советов».
Любые затраты попадают под пристальное внимание налоговых органов, а некоторые потом убираются при проверке и являются предметом спора в судах. Итак, что нужно сделать, что бы доначислили налоги.
Первоначальным арендатором здания должно являться взаимозависимое Обществу лицо (учредитель или директор). Для инспекции такой факт уже является поводом обратить повышенное внимание на дальнейшую сделку по субаренде
Собственник должен передать здание в безвозмездное пользование ИП
Индивидуальный предприниматель лучше всего должен быть в официальном браке с директором. Для маскировки он может носить другую фамилию. Участие в сделке с посредником только связанных между собой лиц увеличивает подозрения налогового органа еще больше
Забыть, что здание до включения в сделку посредника было в пользовании у компании, либо сдавалось в аренду без участия посредника. И так продолжалось с десяток лет. Это будет говорить о том, что использование посредника не имело деловой цели, с его включением в сделку суть отношений не изменилась.
Можно усугубить ситуацию тем, что Общество ранее несло расходы на ремонт и содержание здания
Договоры безвозмездного пользования (а точнее аренды без взимания платы) и субаренды заключены в один день
Несмотря на то, что договор субаренды предусматривает наличие денежных расчетов между арендатором и субарендатором, фактически такие расчеты не должны вестись. При этом никаких финансовых обоснований неисполнения нет, в остальном деятельность Общества должна вестись в обычном режиме.
Если нет оплаты на ИП, значит, у ИП нет доходов. Нет доходов – нет налогам. Но начисления-то арендных платежей происходит. Поэтом включаем эти суммы в расходы общества.
Такие действия, безусловно, приведут к доначислению налога на прибыль у Общества. В качестве основания налоговый орган усмотрит неправомерное включение расходов по договору субаренды здания с посредником; попытку прикрыть мнимой сделкой фактическое предоставление здания Обществу учредителем (директором) в безвозмездное пользование. При этом ваш довод о том, что налоговый орган не вправе оценивать экономическую целесообразность решений налогоплательщика не опровергнет совокупности доказательств налогового органа о согласованных действиях, реально направленных на получение налоговой экономии (заявление о расходах по налогу на прибыль без реального их несения). Конечно же, история не выдумана, а подсмотрена в арбитражном деле. В проигранном. Хотите доначислений? Действуйте как герои нашего рассказа.
Совет будет следующий: любая сделка с участием посредника привлекает повышенное внимание налогового органа к ее реальности. Уже до заключения такой сделки стоит озаботиться созданием четкой картины взаимоотношений каждой из сторон с посредником, а также проработкой деловых целей каждого участника. Сделать это можно с помощью квалифицированного налогового консультанта, который сможет собрать эти доказательства в стройную, логичную систему, правильно их представить налоговому органу и, как следствие, избежать возможных налоговых претензий, либо оспорить их.
А у вас есть "хитрая" аренда с непродуманными последствиями?
