Финансовые вложения в покупку другой компании - не редкое явление. А что происходит, если эта организация ликвидируется, к примеру, из-за недостоверных сведений? Предприниматели обычно пытаются учесть затраты в качестве внереализационных расходов при списании.
Однако, далеко не всегда налоговые органы видят в таком действии законный способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. В этой публикации мы расскажем о признаках формального характера финансовых вложений в компанию, которые с высокой долей вероятности заинтересуют проверяющих.
Итак, представим ситуацию: одна организация приобретает долю в уставном капитале другой компании за определенную сумму. Покупатель реально оплачивает «рыночную» стоимость продавцу, неся затраты. Впоследствии, при ликвидации дочерней компании или исключении её из ЕГРЮЛ, покупатель списывает произведенные финансовые вложения и включает их в состав внереализационных расходов.
На какие же признаки осуществления вложений и деятельности продавца обязательно обратит внимание налоговый орган:
- Продавец и покупатель являются взаимозависимыми. В частности, у компаний могут быть общие участники или директора; данные лица могут находиться в родственных отношениях или в прямом должностном подчинении друг у друга (компания, например, осуществляет финансовые вложения в уставной капитал фирмы своего работника). Здесь стоит также отметить, что проверяющие не станут ограничиваться признаками формальной взаимозависимости, но также будут обращать внимание на любые факты необычной связи между организациями
- Покупатель не имел намерения развивать приобретенную компанию. Данный довод налогового органа может подтверждаться отсутствием активных действий нового собственника по участию в деятельности компании и извлечению из нее прибыли. Покупатель, который осуществляет реальные финансовые вложения в уставной капитал другой фирмы и является добросовестным налогоплательщиком, по мнению инспекций и судов, должен стремиться к возврату своих вложений через получение дохода от деятельности приобретенной компании (Решение Арбитражного суда республики Коми от 04.10.2021 по делу № А29-2915/2021).
- Компания после приобретения не вела деятельность. Данный признак органично связан с предыдущим и указывает на то, что налоговый орган обязательно будет проверять обстоятельства ведения реальной хозяйственной деятельности приобретенной компании после получения финансовых вложений.
Для этого проверяющие будут: анализировать бухгалтерскую и налоговую отчётность организации; проверять показатели доходности, наличие запасов; проводить допросы должностных лиц и рядовых работников на предмет осуществления реальной деятельности.
-Приобретенная компания была ликвидирована либо исключена из ЕГРЮЛ. Именно данный факт является основанием для списания финансовых вложений в качестве внереализационных расходов. Однако, налоговый орган обязательно будет подробно исследовать процесс ликвидации компании на предмет наличия умышленных действий ее должностных лиц (например, директор намеренно не подает отчетность компании и заявляет на допросе о том, что делал это по указанию нового учредителя).
Какую же рекомендацию можно дать по итогам публикации? Цель материала - не нагнать страху, который вообще отобьет желание инвестировать в другие компании или развивать смежные бизнес - направления с помочью «дружественных» организаций. Главное помнить о том, что налоговые претензии к таким финансовым вложениям могут быть только результатом формирования у проверяющих четкой и логически стройной картины взаимоотношений. Однако, налогоплательщик может нарисовать свою не менее красивую картину, показав реальность вложений и деловую цель их осуществления. Эту картину стоит рисовать уже на стадии проверки.
Как вы считаете, можно ли с помощью подобного инструмента создать безналоговую схему вывода денег или уменьшения прибыли?
