Недавно в нашем чате (https://t.me/+UTC-vc7zi7DXrBXQ) возник вопрос о налогообложении сделки по безвозмездной передаче автомобиля Обществом своему участнику. Фирма на УСН, так, что у организации налогов быть не должно. Потому, что безвозмездная передача приравнивается к реализации для целей НДС, а для налога на прибыль (соответственно и для УСН) такая норма отсутствует (был даже батл на эту тему между админом и одной из участниц). Так, что остается только удержать НДФЛ. И все. А точно ли все?
Лично я увидел очень большие риски признания такой передачи скрытой формой оплаты труда. Причем гарантированно, если учредитель еще и руководит (что скорее всего) этой фирмой. Логика инспектора вполне понятна, как в «Бриллиантовой руке»: «на его месте должен быть я». Почему это вдруг коммерческая фирма решила подарить автомобиль (небось лизинговый, годовалый) и не заплатить никаких налогов? Вот если бы выплатила заработную плату деньгами, а потом он на эти деньги купил автомобиль, то и машина есть и для бюджета приятно.
И тут я вспомнил, что в 2020 году на старом канале разбирали вопрос о выплате дивидендов имуществом. Участники чата попросили исполнить публикацию на бис, а я решил к ним прислушаться. Только посмотрел, что изменилось за 3,5 года в позициях сторон. В общем ничего, только добавилось одно письмо (не в пользу налогоплательщика).
Согласно официальной позиции Минфина и ФНС РФ выплата дивидендов в виде имущества является объектом налогообложения по НДС, поскольку право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам.
Позиция государственных органов:
Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2023 г. N 03-03-06/1/9480. Финансовое ведомство сообщает, что позиция по вопросу применения НДС и налога на прибыль при передаче организацией учредителю общества имущества в счет выплаты дивидендов, изложенная в письмах от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294 в настоящее время не изменилась. Выплаты облагаются НДС и налогом на прибыль.
Но кроме государственных органов есть позиция налогоплательщиков, поддержанная судами:
Передача обществом своему участнику имущества (в том числе недвижимого) в счет выплаты дивидендов не облагается НДС
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 N Ф02-6656/2014 по делу N А58-341/14
Суд отклонил довод инспекции о том, что передача обществом акционеру недвижимого имущества в качестве выплаты дивидендов является реализацией товара и образует объект налогообложения по НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 N Ф09-1246/11-С2 по делу N А07-14871/2010
Самая свежая арбитражная практика – 3 инстанции, датирована 03.07.2020 г. Дело № А82-13935/2019. Все три инстанции сделали заключение, что:
"налоговым органом в ходе проверки необоснованно сделан вывод о том, что при выплате участникам Общества дивидендов в натуральной форме путем передачи имущества возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, поскольку передача имущества в таком случае не признается реализацией, облагаемой налогом на добавленную стоимость, при выплате дивидендов в натуральной форме не образуется иной объект налогообложения, кроме дохода участника.
Полагает, что позиция инспекции о безвозмездной передаче имущества и, как следствие, возникновении объекта налогообложения по НДС не основана на законе, передача имущества в виде дивидендов не является безвозмездной с учетом того, что в случае распределения чистой прибыли общества воли самого юридического лица на безвозмездную передачу имущества не возникает, общество действует в рамках обязательства по передаче имущества во исполнение решения участников"
Позиция автора канала 2020 год: выдача дивидендов имуществом, в общем-то, является спорной ситуацией, но с хорошими перспективами получить положительное решение в споре с налоговым органом.
Хотите знать почему я считаю выплату дивидендов в описываемом случае менее безопасной, чем безвозмездная передача?
Читайте больше интересных статей в нашем блоге
