Вы хочите схем?
Их есть у меня!
Много раз нам приходилось общаться с бизнесменами на предмет создания схем оптимизации налогообложения или оценивать уже созданные до нас. Как многократно повторено, схема оптимизации налогообложения это в первую очередь схема, а про оптимизацию во вторую очередь. Ну и схема, которую знают трое это уже не схема, а статья. Сегодня мы представим несколько вариантов экономии на налогах.
Первый вариант.
Исполнитель, не имея в штате необходимого количества персонала для исполнения сделки и не желая оформлять персонал в штат по трудовым договорам, заключает договоры с фиктивными соисполнителями (субподрядными организациями, поставщиками). Реально не участвующими в исполнении обязательства по сделке (операции), через которые осуществляется незаконный вывод и обналичивание денежных средств на выплату заработной платы «в конвертах» работникам, отношения с которыми не оформлены надлежащим образом.
В результате применения схемы Исполнитель не исчисляет НДФЛ, не уплачивает страховые взносы и НДС (в случае применения общего режима налогообложения).
Используется как заказчиками, так и исполнителями
Второй вариант.
Исполнитель имеет в штате необходимое количество персонала для исполнения сделки, однако с целью оптимизации страховых взносов и НДФД отношения с персоналом оформлены частично: минимальная часть заработной платы официальная (как правило, в размере МРОТ или менее), основная часть заработной платы выплачивается «в конвертах».
Исполнитель заключает договоры с фиктивными соисполнителями (субподрядными организациями, поставщиками), реально не участвующими в исполнении обязательства по сделке (операции), через которые осуществляется незаконный вывод и обналичивание денежных средств на выплату заработной платы «в конвертах» работникам, отношения с которыми не оформлены надлежащим образом (только на часть от реальных отношений).
Используется как заказчиками, так и исполнителями
Третий вариант.
Исполнитель привлекает для оказания услуг налогоплательщиков налога на профессиональный доход (далее - самозанятых) напрямую и (или) через фиктивных соисполнителей (субподрядных организаций). В результате применения схемы происходит подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, и Исполнитель незаконно оптимизирует страховые взносы и НДФЛ.
Одними из признаков подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг самозанятым являются:
Организационная зависимость «самозанятых» от своего «Заказчика», то есть:
- Регистрация физического лица в качестве самозанятого - обязательное условие «Заказчика»;
- «Заказчик» распределяет «самозанятых» по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
- «Заказчик» определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
Работник «Заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого на объекте (администраторы объектов);
Инфраструктурная зависимость «самозанятого» от «Заказчика», то есть самозанятый выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика»;
Порядок оплаты услуг самозанятого и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.
Указанные признаки характеризуют «самозанятого» как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности. С целью сокрытия схемы привлечения самозанятых, Исполнители могут проводить фиктивную ротацию самозанятых между объектами, однако фактически в период действия договора с Заказчиком, услуги на объекте оказываются силами одних и тех же работников
Осталась еще четвертый вариант уменьшения платежей в бюджет, но он не убирается в данной публикации. Придется его публиковать завтра, а заодно объяснить, откуда эти схемы.
