Выплата дивидендов имуществом. Итоги
Половина проголосовавших подписчиков посчитала, что выплатить дивиденда автомобилем реально, нужно только заплатить НДФЛ. Ответ правильный, но не все так однозначно. Есть позиция государственных органов, которые считают, что с данной суммы необходимо заплатить НДС.
Согласно официальной позиции Минфина России и ФНС России выплата дивидендов в виде имущества является объектом налогообложения по НДС, поскольку право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам.
Документы государственных органов:
Письмо Минфина России от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294
Финансовое ведомство на основании п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ разъяснило: при выплате дивидендов недвижимым имуществом право собственности на него переходит к участнику общества. Передача обществом такого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов признается объектом НДС.
Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596
Минфин России разъяснил, что исходя из положений п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
Также Минфин России указал, что на основании п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база в этом случае определяется на день передачи имущества учредителям.
Письмо ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@
Налоговая служба на основании положений ст. ст. 39 и 146 НК РФ разъяснила, что при выплате дивидендов недвижимым имуществом право собственности на него переходит к участнику общества. Таким образом, передача недвижимого имущества в виде дивидендов учредителям общества является объектом налогообложения по НДС.
Но кроме государственных органов есть позиция налогоплательщиков, поддержанная судами:
Передача обществом своему участнику имущества (в том числе недвижимого) в счет выплаты дивидендов не облагается НДС
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 N Ф02-6656/2014 по делу N А58-341/14
Суд отклонил довод инспекции о том, что передача обществом акционеру недвижимого имущества в качестве выплаты дивидендов является реализацией товара и образует объект налогообложения по НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 N Ф09-1246/11-С2 по делу N А07-14871/2010
Самая свежая арбитражная практика – 3 инстанции, датирована 03.07.2020 г. Дело № А82-13935/2019. Все три инстанции сделали заключение, что:
"налоговым органом в ходе проверки необоснованно сделан вывод о том, что при выплате участникам Общества дивидендов в натуральной форме путем передачи имущества возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, поскольку передача имущества в таком случае не признается реализацией, облагаемой налогом на добавленную стоимость, при выплате дивидендов в натуральной форме не образуется иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Полагает, что позиция инспекции о безвозмездной передаче имущества и, как следствие, возникновении объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не основана на законе, передача имущества в виде дивидендов не является безвозмездной с учетом того, что в случае распределения чистой прибыли общества воли самого юридического лица на безвозмездную передачу имущества не возникает, общество действует в рамках обязательства по передаче имущества во исполнение решения участников"
Позиция авторов канала
Выдача дивидендов имуществом, в общем-то, является спорной ситуацией, но с хорошими перспективами получить положительное решение в споре с налоговым органом.
Если вам необходима помощь в решении налоговых вопросов, обращайтесь за консультацией профессиональных налоговых консультантов.
