МИ ФНС России по камеральному контролю в рамках проведения анализа корректности выявленных рисков и схем уклонения по мере их выявления в срок не более 3-х рабочих дней с момента выявления осуществляет проверку корректности сработавших в рисках и схемах критериев с последующим фиксированием подтверждения/не подтверждения результата анализа в Досье проверок. Случаи, при которых выявленный риск или схема уклонения по прошествии сроков остались без результата анализа, недопустимы.
Вот так вот. Три дня на анализ и занесение в досье проверок. Хочешь выполняй, а хочешь попробуй не выполни. Вряд ли наградят путевкой в ведомственный санаторий. Но кроме этого должностные лица, ответственные за камеральные проверки в Управлениях контролируют «территориалов». Соответственно, что бы самим не «прилетело» сверху, нужно заставлять работать тех, кто «снизу».
Но так как проект пилотный и направлен не только на увеличение собираемости налогов, но и на поиск ошибок в схемах, то у «регламента» есть параграф 6 «Порядок оценки эффективности отработки рисков и схем, оценки работоспособности программного обеспечения, а также предоставления предложения по адаптации программного интерфейса».
Во временном порядке, который регламентирует эксперимент по внедрению ИАС КБ нам осталось рассмотреть только вопросы отчетности по работе системы. Казалось бы, это внутреннее дело инспекции, которое не должно особо интересовать наших подписчиков. Однако, что бы понимать, насколько весь проект пронизан отчетностью, этот блок так донесем до вас.
Ежемесячно, но не позднее 5 числа каждого месяца МИ ФНС России по КН и УФНС России формируют отчет об эффективности шаблона схемы и (или) профиля риска по итогам проведения контрольных действий по сбору полноты и качества проведения текущих проверок. К ним относятся:
- получение справочной информации в виде заключений;
- проведение комиссий с подведомственными ТНО;
- организация координирующих действий при проведении КНП и исполнении МНК подведомственными ТНО.
Сформированные нарастающим итогом данные подлежат направлению в виде отчета об эффективности в МИ ФНС России по камеральному контролю в день формирования.
Аналогичный отчет формируется и по завершенным проверкам. Результатом завершенной проверки является отчетное событие. По завершенной проверке может быть только одно отчетное событие, которое может быть изменено в зависимости от результата положительных или отрицательных действий.
Отчетным событием при завершении проверки является один из следующих положительных результатов:
- добровольное уточнение налогоплательщиком налоговых обязательств с последующим устранением выявленной схемы уклонения от уплаты налогов и(или) риска;
- вынесение акта камеральной налоговой проверки с зафиксированными нарушениями налогового законодательства в части выявленной схемы и(или) риска;
- вынесения решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) с зафиксированными нарушениями налогового законодательства в части выявленной схемы уклонения и (или) риска;
- поступление в доход бюджета суммы неуплаченного налога или не полностью уплаченного налога, квалифицированного как сумма потенциального ущерба бюджету, в случаях, если налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.
Отчетным событием при завершении проверки также является один из следующих отрицательных результатов:
- решение по итогам КНП ТНО отменено вышестоящим налоговым органом или в судебном порядке;
- схема не доказана по причине сложности (в рамках срока проведения КНП доказательная база собрана в недостаточном объеме);
- выявление фактов отсутствия нарушений в ходе КНП.
