Продолжаем еженедельный обзор дел, посвященных «техническим» контрагентам первого, второго и далее звена. Анализируется дело № А02-422/2020. По результатам выездной налоговой проверки за 2015-2016 годы общества НПП «Завод модульных дегазационных установок» вынесено решение (выездную налоговую проверку проводило управление, на минуточку), которым налогоплательщику доначислены НДС в общей сумме более 32 млн. руб., пени и штраф.
Основанием для доначислений послужил вывод налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по операциям с обществами «Антэк» и «СтройПромРегион», у которых налогоплательщик якобы закупал оборудование.
Аргументы налогового органа:
- Доводы, порочащие спорных контрагентов (отсутствие необходимого персонала, основных средств, производственных активов, собственных или арендованных складских и производственных помещений, транспортных средств и спецтехники, необходимых для исполнения обязательств по поставке, перед налогоплательщиком, а также руководители спорных контрагентов отрицают руководство ими);
- Контрагенты второго звена, куда перечислялись деньги налогоплательщика, использовали для связи с банком один и тот же IP-адрес, денежные средства обналичивались физическими лицами по просьбе одного и того же человека.
- Фактически, оборудование, которое должны были поставлять спорные контрагенты, было приобретено у итальянской компании «Robuschi». Так, в проверяемый период общество осуществляло деятельность по производству модульных дегазационных установок на базе ротационных и водокольцевых насосов, для чего на постоянной основе в период с 2010 по 2016 годы приобретало у итальянской компании «Robuschi» оборудование (что подтвердили иностранный контрагент, перевозчики и работники налогоплательщика);
- Установлена неполнота и противоречивость информации, содержащейся в первичных документах, отражающих мнимые взаимоотношения с контрагентами.
- Иными словами, Инспекция утверждала, что оборудование поставлялось итальянской фирмой, а спорные контрагенты умышленно включены в цепочку взаимоотношений исключительно в целях возмещению НДС.
Аргументы налогоплательщика:
- Реальность поставки. Оборудование фактически поставлено и использовано налогоплательщиком в производстве готовой продукции. Контрагенты являлись представителями иностранных компаний, т.к. санкции, кризис и пр. не позволяли осуществлять закуп напрямую. Это не доказывает нереальность взаимоотношений с контрагентами;
- Налоговый орган не представил доказательства согласованных действий между обществом и спорными контрагентами или обстоятельства взаимозависимости. Стороны являлись самостоятельными субъектами хозяйственной деятельности;
- Налогоплательщик проявил должную степень осмотрительности (запрошен весь необходимый пакет учредительных документов, документов, подтверждающих полномочия руководителя и пр.).
Выводы судов.
Как и ожидалось, суды всех инстанций согласились с выводами налогового органа о том, что представленные обществом первичные учетные документы не подтверждают реальность спорных хозяйственных операций с указанными контрагентами, направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения сумм НДС из бюджета. При этом, решающую роль в позиции судов возымели доводы об отсутствии у спорных контрагентов необходимых ресурсов и обналичивание средств.
Точку в деле поставил Верховный суд, отказав определение от 07.06.2021 в передаче кассационной жалобы налогоплательщика на рассмотрение судебной коллегии.
Комментарий Налоги без ПИ…
Доказательства реальности сделок и проявленной коммерческой осмотрительности это серьезное мероприятие, требующее проработки. И, кстати, недешёвое. Однако несравнимое с потерей десятков миллионов рублей по итогам проверки. И лучше подготовку начинать ДО того как вы решили использовать техничку.
