Тема привлечения физического лица к субсидиарной ответственности будоражит умы бенефициаров бизнеса последние лет пять. Правила привлечения постоянно обновляются и будет нелишним еще раз напомнить о том, что это за явление и в каких случаях можно его ожидать.
Субсидиарная ответственность бенефициара бизнеса - это право кредитора взыскать непогашенную задолженность юридического лица с того, кто его фактически контролирует. Цель субсидиарной ответственности в том, чтобы кредиторы могли взыскать свои деньги с контролирующих лиц организации-банкрота. Поэтому главное условие применения такой ответственности — наличие имущественного ущерба кредиторов. Несмотря на то, что такой вид ответственности регулируется преимущественно нормами гражданского законодательства, нередки случаи взыскания налоговых недоимок с бенефициаров бизнеса.
Сегодня мы расскажем об основных условиях привлечения лиц физических к субсидиарной ответственности по налоговым долгам лиц юридических:
- Реальное влияние физического лица на принятие решений по компании. Применительно к данному условию суды оценивают самые разнообразные факторы: наличие у лица возможности оказывать существенное влияние на деятельность должника (что, например, исключает из круга потенциальных виновников рядовых сотрудников, менеджмент среднего звена, миноритарных акционеров и т.д., при условии, что формальный статус этих лиц соответствует их реальной роли в компании); возможных выгодоприобретателей от возникновения налоговой недоимки. Именно с целью идентификации таких субъектов введено понятие КДЛ (контролирующее должника лицо).
- Невозможность погашения налоговой недоимки юридическим лицом. Привлечение КДЛ к субсидиарной ответственности по долгам юридического лица (даже в случае установления такого статуса) невозможно без окончательного убеждения в невозможности погашения налоговой недоимки самим должником. Следовательно, ответственность бенефициара по долгам фирмы возможна только тогда, когда будет установлена недостаточность имущества и иных активов компании для погашения налоговой недоимки.
При соотнесении стоимости имущества и размера налоговых долгов с целью их погашения стоит также помнить о том, что у должника могут быть иные кредиторы, которые тоже могут претендовать на удовлетворение своих требований за счет имущества юридического лица
- Причинно-следственная связь между действиями физического лица и невозможностью погашения налоговой задолженности юридическим лицом. Об этом необходимом условии наступления субсидиарной ответственности зачастую забывают налоговые органы, особенно в случае пропуска ими срока на судебное взыскание недоимки.
Однако, это не означает, что сам факт совершения налогового правонарушения юридическим лицом является основанием для привлечения его бенефициара к субсидиарной ответственности (несмотря на то, что по нормам НК РФ виной юридического лица является вина его представителей). Для этого налоговому органу следует установить действия КДЛ, которые непосредственно привели к невозможности взыскания с юридического лица налоговой недоимки (например, ликвидация активов).
Вывод. Буквальное значение ООО как общества с ограниченной ответственностью давно кануло в лету (впору говорить о концепции "ОПО" - общества с полной ответственностью). Именно поэтому к возможному наступлению субсидиарной ответственности по налоговым долгам юридического лица стоит готовиться уже загодя, на стадии проверки и заниматься защитой личных активов.
А вы опасаетесь субсидиарной ответственности?
