Папа, мама, сын. Вместе бизнес раздробим.
Зачастую, общаясь с предпринимателями об оптимизации налогообложения, сталкиваемся с мнением, что «ИП для этого найти несложно». Однако использование в схемах дробления ближайших родственников является фактором, который ослабляет систему. Потому, что доказывать аффилированность налоговым органам не придется, а в акте (а потом, возможно, и в суде) появится строчка «родственные связи указанных лиц сами по себе сторонами не оспариваются».
Единственное, что поможет в таком случае представить согласованные действия семейным бизнесом – это самостоятельность каждого элемента. А именно это отсутствует практически в каждом первом случае. Подобная проблема была выявлена налоговой службой МРИ ФНС № 2 по Краснодарскому краю при проверке транспортного бизнеса предпринимателя Полюга. Дело №А32-8061/2018 прошло два круга рассмотрения, но налогоплательщик так и не смог доказать, что построил такую модель бизнеса с целью извлечения большей прибыли. Изучаем ошибки, допускаемые бизнесом при дроблении. Мы бесплатно, налогоплательщик за 43,9 млн. рублей.
Суть дела.
Для сохранения режима ЕНВД при оказании транспортных услуг предприниматель сдал часть принадлежащих ему автомобилей в аренду ИП жена и ИП сын, однако налоговая служба посчитала, что передача произошла формально, не для ведения самостоятельного бизнеса, а для сохранения режима ЕНВД (20 авто).
Аргументы налогового органа:
- Осуществление взаимозависимыми лицами деятельности по одному адресу в помещениях, принадлежащих налогоплательщику
- Единая логистическая схема
- Использование взаимозависимыми лицами транспортных средств, принадлежащих налогоплательщику
- Фиктивные договоры аренды автомобилей (500 рублей в месяц), при этом все расходы по их содержанию (налоги, ремонт, организация предрейсового осмотра) осуществлял налогоплательщик
- Заправка проводилась на АЗС, принадлежащей налогоплательщику и за его счет
- По расчетным счетам взаимозависимых лиц расходование денежных средств, присущее реальной хозяйственной деятельности, отсутствует
- Ведение бухгалтерского учета осуществляют одни и те же физические лица, заработная плата начислялась и выдавалась одними и теми же бухгалтерами в одном арендованном офисе, сдачу отчетности осуществляло одно доверенное лицо
- Расчетные счета открыты в одних кредитных учреждениях
- Используется общий телефонный номер
- Водители, работающие на арендованных авто, состояли в штате у налогоплательщика
- Супруга и сын предпринимателя на вопрос о самостоятельном заключении договора на оказание транспортных услуг годах ответили отрицательно
Аргументы налогоплательщика
- в отношении ИП вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов. В связи с отсутствием состава преступления.
- деловая цель получения в аренду автомобилей, начиная с 2006 года – самостоятельное осуществление деятельности в качестве перевозчика
Позиция судов
- В ходе нового рассмотрения дела суд предлагал налогоплательщику представить расчет реального экономического эффекта от применения указанной в оспариваемом решении схемы ведения бизнеса.
- Вместе с тем документальных доказательств, свидетельствующих о том, что применяемая НП схема ведения бизнеса обусловлена иными целями, кроме сохранения предпринимателем спецрежима, предпринимателем не представлено.
- Свою защиту НП пытался выстроить на результатах предыдущих налоговых проверках, но «ссылка заявителя на предыдущий акт проверки и выводы должностных лиц налоговых органов, не может подтверждать либо опровергать характер экономической обоснованности при разделении бизнеса».
Позиция Налоги без ПИ…
Раздробить бизнес – большого ума не надо. Но, что бы сделать это наиболее безопасным способом, необходимо знание множества нюансов, основанных как на практике, так и на изучении причин, которые привели к неудачам других бизнесменов. Если вы хотите проверить свою налоговую модель на безопасность или создать новую модель – обращайтесь к боту Лизе
