За нарушение налогового законодательства чаще всего привлекают к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом или КоАП РФ. Однако существуют виды деяний, за совершение которых грозит более серьезное наказание, предусмотренное уже Уголовным кодексом.
УК РФ содержит несколько статей, посвященных налоговым преступлениям, среди них: уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов с физического лица или организации (ст. 198 и 199 УК РФ), неисполнение обязанностей налогового агента (199.1), сокрытие денежных средств и имущества организации или ИП (199.2), а также две довольно специфические статьи, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (199.3 и 199.4). Наказания предусмотрены очень разнообразные, причем они не ограничиваются штрафами – например, уклонение от уплаты налогов по ст. 199 может также повлечь принудительные работы, арест или лишение свободы даже при отсутствии квалифицирующих признаков в виде особо крупного размера или совершения деяния группой лиц по предварительному сговору.
Серьёзность меры наказания за налоговые преступления существенно зависит от того, совершено оно физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) или должностным лицом компании – по схожим по смыслу статьям максимальный срок лишения свободы в первом случае составляет 3 года, а во втором уже 6 лет. Преступления с наказанием до 3 лет лишения свободы относятся к преступлениям «небольшой тяжести», а умышленно совершенные преступления с наказанием от 5 до 10 лет - уже к «тяжким».
В зависимости от тяжести преступления по разному определяются сроки давности привлечения к уголовной ответственности. Физическое лицо после совершения налогового преступления сможет “выдохнуть и спать спокойно” намного раньше, чем руководитель организации.
Важная особенность прекращения преследования по уголовным делам – примечания ко всем вышеперечисленным статьям (помимо ст. 199.2) устанавливают, что лицо, впервые совершившее преступное уклонение от уплаты налогов и сборов, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ. Но существует юридическая коллизия - Уголовный кодекс не предусматривает стадию, на которой лицо имеет право возместить ущерб и избежать уголовной ответственности, а Уголовно-процессуальный кодекс ограничивает возможность уплаты стадией предварительного следствия, то есть сроком до назначения судебного заседания. С точки зрения общей теории права, УК РФ должен иметь приоритет в данном случае, однако практика ввиду подобного пробела бывает нестабильна и неоднозначна.
Но у нас есть и хорошие новости. Совсем недавно Госдума приняла законопроект № 301951-8 о смягчении уголовной ответственности за неуплату налогов и обязательных платежей ; именно в нем решаются вышеперечисленные проблемы с нормами УК РФ по налоговым преступлениям: максимальный срок лишения свободы в некоторых из них будет снижен, тем самым переводя эти преступления в “среднюю” или “небольшую” тяжесть, сокращая сроки давности привлечения к ответственности; более того, в УПК будут внесены соответствующие изменения, позволяющие стабильно и легитимно избегать уголовных дел по неуплате налогов при условии погашения недоимки, пени и штрафы.
Подобные инициативы, предпринимаются в том числе для увеличения сумм, поступающих в казну государства; но они также смягчают уголовное давление на бизнес и благотворно влияют на здоровье нервной системы налогоплательщиков. Поэтому нам этот законопроект очень нравится.
А вы что думаете про нововведения?
