Дробление. Главные признаки.
После предыдущей публикации о дроблении бизнеса, получил вопрос от подписчика об открытии дополнительного Общества. На вопрос ответил, но решил не откладывать в долгий ящик описание еще одного главного признака.
Второй главный признак, без которого обвинения в дроблении не должны существовать, это наличие потерь бюджету. Допустим, в дополнение к действующему Обществу на общей системе налогообложения, вы открыли два дополнительных ООО, так же на общей системе (то есть не имеющей никаких льгот по налогообложению). Как бы не старались доказать схему дробления налоговики, необоснованной налоговой выгоды они не найдут.
Попробуйте пересчитать налоги исходя из предположения, что аффилированных структуры не участвовали в предпринимательской деятельности. Если сумма налогов не увеличилась, то беспокоиться не о чем. В любом случае рассматривайте вопрос о рисках быть обвиненными в дроблении через призму потерь бюджету.
Однако! Совсем недавно АС Республики Дагестан в своем решении от 27.01.2020 №А15-1018/2019 признал схемой дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды передачу сырья на переработку аффилированной компании на ОСНО. Вследствие чего налоговый орган убрал все налоговые вычеты по НДС, хотя у подконтрольного лица разрывов по НДС нет. В ближайшее время состоится заседание в апелляционной инстанции, мы обязательно осветим ход этого дела.
Какие есть варианты нанесения потерь бюджету?
Фирма на ОСНО и фирма на специальном налоговом режиме, например УСН. Вариаций схем – великое множество, но общий смысл состоит в том, что бы часть совокупной выручки облагалась меньшими налогами. Если убираем из схемы субъекта с пониженными ставками – сумма налогов выше.
Лицо на спецналогрежиме формирует затратную часть для фирмы на ОСНО. Вместо налога на прибыль доход облагается, чаще всего, УСН. Частный случай такого варианта это когда фирме на УСН доходы минус расходы, затраты формирует лицо с УСН доходы (6%), патентной системой налогообложения или ЕНВД.
Несколько лиц на специальных налоговых режимах. Если рассматривать их как единое лицо, то теряется право на применение специальных налоговых режимов. Будь то выручка, количество работников или другие физические показатели, такие как площадь торгового зала или количество автомобилей.
В любом случае, если мы говорим о дроблении в целях получения налоговой выгоды, то эта самая выгода должна откуда-то появиться.
Так что непременными атрибутами дробления должно быть аффилированность (взаимозависимость) и наличие потерь бюджету. Это основа, фундамент.
Если у вас есть свои варианты потерь бюджету - поделитесь со всеми в нашем чате.
А мы напоминаем, что авторы канала – аттестованные налоговые консультанты, которые имеют богатую практику по оценке налоговых рисков. Мы не только можем помочь вам гарантированно выявить слабые стороны вашей «группы компаний», но и построить устойчивую налоговую модель.
Обратиться к нам всегда можно через наш канал для связи бот Лиза.
