Фасуем, грузим, дробим. Работы для одного клиента.
Очередное дело по дроблению бизнеса с полным набором признаков, которые трудно оспорить. Аффилированность, контролируемая задолженность, общий производственный цикл. По итогам проверки было начислено 43,1 млн. руб., дело № 48-9145/2019
Доказательства налогового органа:
- подконтрольное лицо создано главным инженером Общества
- моноклиентсво. «Содействие» осуществляло фасовку только ТД ПВЕ
- контролируемая задолженность. Перечисления происходили под выплату заработной платы и прочих обязательных выплат
- у ТД ПВЕ было собственное фасовочное оборудование, спорные работы оно могло выполнять самостоятельно
- сотрудники «Содействие» осуществляли свою деятельность на оборудовании, принадлежащем «ТД «ПВЕ», выполняли одни и те же работы, при этом договоры аренды на оборудование не заключались
- наличие единой производственной базы
- расчетные счета открыты в одном банке
- организации имеют один и тот же адрес регистрации
- единые представители в налоговой
- в течение срока использования в качестве контрагента «Содействие» налоговая нагрузка «ТД ПВЕ» снизилась в 1,9 раза
- предоставление беспроцентных займов в адрес ООО «Содействие», что не характерно для обычной хозяйственной деятельности
- единого вида спецодежда у обеих организаций
Аргументы налогоплательщика
- существенная разница в процессах упаковки и фасовки продукции для каждой торговой сети с кем у налогоплательщика заключен договор. Этим объясняется привлечение ООО «Содействие» для фасовки продукции
- упаковка и фасовка – разные операции. «Содействие» не занималось упаковкой, а только фасовкой
- отличие фасовочных и упаковочных машин, в связи с чем налоговый орган сделал неправильный вывод о выполнении одних и тех же работ
- в проверяемом периоде у «ТД «ПВЕ» наблюдалось расширение ассортимента расфасованной продукции и увеличение объема продаж с 1 383 611 кг. до 2 205 968 кг.
- ООО «ТД «ПВЕ» были заключены договоры поставки, предусматривающие отгрузку в адрес покупателей продукции уже расфасованную в потребительскую упаковку, а не весовую, как это делалось раньше; было принято решение о передаче операций по фасовке третьим лицам
- фасованная продукция стоит дороже весовой;
- услуги по фасовке продукции, производимой ООО «ТД «ПВЕ», помимо «Содействие», оказывала организация - ООО «Трудовые резервы»
- организации вели бухгалтерский и налоговый учет отдельно
- общества созданы в разное время, разными лицами, самостоятельно осуществляли производственную деятельность
- проведение погрузочных работ грузчиками «ТД ПВЕ» было невозможно из-за санитарных норм
- кредиторская задолженность погашена полностью
- доля расходов по оспариваемым операциям составляла всего 10% от всех расходов налогоплательщика
Выводы суда
- Утверждая, что ООО «ТД «ПВЕ» самостоятельно на принадлежащем ему оборудовании осуществляло упаковку и фасовку произведенной продукции, налоговый орган, между тем, приняв часть заявленных налогоплательщиком расходов, соответствующую всем расходам ООО «Содействие», фактически принял тот факт, что выполненные по договорам услуги по фасованию продукции и погрузочно-разгрузочным работам носят реальный характер и выполнены ООО «Содействие» своими силами.
- Мотивация налогового органа в отказе в признании обоснованными затрат проверяемого налогоплательщика в полной сумме сводится к оценке их величины и экономической рациональности его действий.
- В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
- Решение ИФНС по г. Орлу от 28.03.2019 № 17-10/03 признать недействительным.
Выводы канала Налоги без Пи...
Наличие деловой цели при дроблении бизнеса сможет серьезно помочь в доказательствах правоты налогоплательщика в суде. Однако уменьшение количества признаков дробления и увеличение доказательств самостоятельности могут серьезно снизить риски привлечения налогоплательщика к ответственности
