Дробление. Основные признаки.
Продолжаем объяснять, что такое дробление бизнеса с точки зрения налоговой службы. Ссылка на начало.
Если главные признаки это фундамент, то основные признаки это несущие стены. В нашей классификации их четыре, но при обвинении в дроблении не обязательно присутствие всех. Если проводить дальнейшую аналогию со зданием, то чем больше несущих стен, тем крепче конструкция.
Первым из основных признаков является номинальность управления в структурах, или, как это звучит в письме ФНС: «фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами». То есть, та взаимозависимая структура, которая является инструментом налоговой экономии, управляется руководителем формально.
Рассмотрим номинальность на примере. Решение АС Астраханской области от 18.03.2020 №А06-3521/2019. Индивидуальный предприниматель закупила несколько автомобилей и стала сдавать в аренду налогоплательщику.
При проверке выяснилось, что хотя у ИП фамилия отличается от фамилии супругов собственников и руководителей Общества, но она является матерью и тещей последних. Так как же доказывала налоговая номинальность ИП?
Совокупностью доказательств:
- Предпринимателю 73 года
- Не владеет познаниями и опытом, с учетом специфики деятельности, связанной с обслуживанием, эксплуатацией автотранспортных единиц, в том числе, с транспортной безопасностью в соответствии с нормами законодательства.
- Не осуществляла расходов на рекламу, в том числе, по привлечению потенциальных арендаторов, кроме общества
- Поступавшие денежные средства снимались наличными работниками Общества по доверенности
- Чековая книжка предпринимателя с заранее подписанными листами находилась в сейфе общества. Денежные средства предпринимателя снимались по мере надобности по распоряжению главного бухгалтера общества
- Бухгалтерией ИП занимались бухгалтера Общества
- Во время выемки вся документация ИП оказалась в бухгалтерии Общества, а на сервере базы данных и ЭЦП предпринимателя.
- Часть водителей, работающих на ИП, показали, что не знакомы с предпринимателем, все распоряжения получали от работников налогоплательщика
- Сотрудники проверяемого Общества не воспринимали ИП как отдельный хозяйствующий субъект
- Сама предприниматель не смогла рассказать о подробностях своей предпринимательской деятельности
Данные факты подтверждают выводы налогового органа, о формальном характере осуществления предпринимательской деятельности ИП и что вся финансовая составляющая предпринимательской деятельности ИП контролировалась руководством Общества без участия самой ИП.
Доказательства номинальности формируются документами и во многом допросами.
А далее налоговый орган делает вывод, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности
Вывод: доказательство номинальности автоматически формирует аффилированность, даже если ее не было по закону. Доказанная номинальность и подконтрольность, практически всегда приводит к обвинениям в получении необоснованной налоговой выгоды и доначислениям.
‼️ При построении налоговой схемы, отсутствие номинальности - важный фактор в устойчивости всей конструкции налоговой оптимизации
А мы напоминаем, что авторы канала - действующие аттестованные налоговые консультанты. Специализируемся на защите бизнеса от обвинений в связях с фирмами - однодневками и дроблении. Помогаем выстраивать безопасные налоговые схемы. С полным перечнем наших услуг можно ознакомиться у нашего бот Лиза нажав на кнопку прайс или отправив сообщение администрации канала. Лучшая налоговая проверка - предотвращенная налоговая проверка
