Далеко не всегда налоговые проверки заканчиваются так, как хотелось бы предпринимателям: без доначислений. Но даже и в таком случае бюджет зачастую не может получить свое, т.к. у организации нет никаких активов: ни денег, ни имущества, ни дебиторки. Естественно, это кажется налоговому органу подозрительным, и он начинает изучать ближайшие связи компании более тщательно. С таким вниманием МРИ ФНС № 14 по Приморскому краю столкнулось ООО "Компания НОТЕХ", которая захотела взыскать с нее задолженность ООО "НОТЕХ" в судебном порядке. Вопрос о взыскании рассматривался в рамках дела № А51-8223/2021.
Фактические обстоятельства. в отношении ООО "НОТЕХ" была проведена выездная налоговая проверка, вынесено решение о доначислении НДС, налог на прибыль, НДФЛ, пени и штраф. Взыскать задолженность по этой проверке не представилось возможным ,т.к. приставы прекратили исполнительное производство в связи с отсутствием имущества.
Аргументы налогового органа:
- ООО "НОТЕХ" и ООО "Компания НОТЕХ" являются взаимозависимыми организациями
- ООО «Компания «НОТЕХ» до 2016 года осуществляло деятельность с незначительными оборотами
- с 2017 года деятельность налогоплательщика фактически прекратилась, при этом доходы ООО "Компания НОТЕХ" стали увеличиваться
- из анализа расчетных счетов общества, а также банковской выписки от контрагентов, взаимодействовавших в 2015-2016 годах с ООО «НОТЕХ», установлено значительное увеличение поступлений денежных средств в адрес ООО "Компания НОТЕХ" в 2016 году – в 12,6 раз по сравнению с 2015 годом, а также объемов выполненных работ, выручки от реализации товаров, в том числе за счет контрагентов, ранее являвшихся контрагентами третьего лица.
- установлены фактов перезаключения договоров контрагентами налогоплательщика с ООО "НОТЕХ"
- из 32 сотрудников налогоплательщика 21 (или 68 %) в течение первого-второго квартала 2016 года перешли в ООО «Компания «НОТЕХ», включая руководящие должности – начальник юридического отдела, начальник отдела по управлению персоналом и трудовым отношениям, главный бухгалтер, что подтверждает перевод финансово-хозяйственной деятельности
- установлен вывод основных активов на взаимозависимое лицо
- на сайте налогоплательщика ООО "Компания НОТЕХ" фигурировала как правопреемник
- обнаружено совпадение IP - адресов
Аргументы налогоплательщика. А вот тут дело интересное: по существу признаков организация не возражала, отметив только то, что нарушение налоговым органом сроков проведения проверки повлекло нарушение предельного 2-летнего срока взыскания задолженности в судебном порядке.
Решение суда. Конечно же, суды всех инстанций признали правоту налогового органа, и указали. что имел место перевод финансово-хозяйственной деятельности ООО "НОТЕХ" на ООО "Компания НОТЕХ", и инспекция правильно применила положения статьи 45 Налогового Кодекса РФ.
Вывод. Данное дело стоит рассматривать не как образец правильного поведения налогоплательщика или налогового органа. Оно, скорее, представляет собой хрестоматийный пример того, с помощью каких конкретных признаков проверяющие устанавливают перевод бизнеса.
Соскучились за праздники по новым постам?
