Даже если вас съели, у вас есть минимум 2 выхода. Этот афоризм можно смело выносить в заголовок, при рассмотрении Дела №А43-16326/2018.
Как может увеличить расходы торговая компания? Вывести свои транспортные расходы на дружественного индивидуального предпринимателя на ЕНВД. А что делать компании с оборотом 2-3 миллиарда в год? Надо просто найти больше ИП. Именно так решило ООО «ТД Колиз» из Нижнего Новгорода. За проверяемый период в 3 года, Общество оплатило шести индивидуальным предпринимателям около 350 млн. за транспортные услуги.
Что выяснила налоговая инспекция при проверке?
- собственного транспорта ИП не имели, взяли в аренду у «Пионера» - структуры собственников Общества
- площади под размещение транспорта и персонала взяли в аренду у структуры собственников бизнеса. За аренду не платили
- все индивидуальные предприниматели, оказывающие спорные транспортные услуги Обществу являлись или родственниками между собой (зять и теща, мать и дочь) или родственниками руководству взаимозависимых структур Общества или бывшими и действующими работниками Общества
- для части предпринимателей бизнес являлся хобби, а в свободное от бизнеса время они работали в найме по 8 часов 5 дней в неделю, в том числе на заводе «ГАЗ»
- представителями предпринимателей в банках и налоговых органах были сотрудники «ТД Колиз»
- транспортные услуги оказывались исключительно проверяемому лицу
- Поступившие деньги частично обналичивались, а частично выплачивались ООО «Пионер» за аренду автомобилей и в тот же день возвращались в виде займа ООО «ТД Колиз»
- часть денег, поступивших за транспортные услуги, перечислялись третьим лицам за собственника «ТД Колиза»
- водители на допросе указали, что работали в ООО «ТД Колиз», а о том, что устроены в ИП, узнавали постфактум.
- путевые листы и медицинское освидетельствование оформляли сотрудники ООО «ТД Колиз»
- в декларациях предпринимателей указаны одни и те же телефонные номера, которые принадлежат ООО «ТД Колиз»
Все вышеперечисленное позволило налоговой сделать вывод о взаимозависимости всех структур и о деятельности в интересах одного лица
Суд согласился с инспекцией, что под дроблением бизнеса следует понимать факт снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика.
А так же, что получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству
То есть транспортные услуги оказывались самим себе, а оформлялось таким образом, что бы снизить налоги за счет применения ЕНВД.
Далее налоговая инспекция взялась за реконструкцию расходов: налоговым органом произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика (в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57
Расходы ИП на зарплату, аренду были признаны расходами проверяемого лица. А вот с денег, снятых с расчетных счетов предпринимателей по основанию «выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность» в расчетном размере 62 миллиона, было принято решение начислить налог на прибыль. В сумме 12,5 млн.
Продолжение истории по данному делу читайте завтра.
Как вы считаете, смогут ли проверяемые снизить доначисления, и каким образом это реально сделать?
1 – не смогут, аргументы налоговой сильны
2 – смогут доказать, что дробления не было и доначисления незаконны
3 – частично снизят претензии налогового органа, используя лазейки в законе
4 – частично снизят, сделав неожиданный ход
