Напоминаем, что мы рассказываем о рекомендациях по планированию и подготовке выездных проверок, на основании которых налоговая служба решает, придет ли к вам проверка. Что бы прочитать весь материал, достаточно пройти по сквозным ссылкам в предыдущей публикации
Итак, продолжаем рассказывать как происходит отбор налогоплательщиков. При формировании плана учитывается:
- Консолидированная налоговая группа (КГН) включается в план по месту постановки на учет ответственного участника КГН. Отдельные участники КГН по налогу на прибыль не проверяются (не думаю, что данный пункт относится хоть к одному подписчику нашего канала, но опустить его мы не можем, просто свернем до минимума).
- Налогоплательщики, отобранные на основе информации, полученной из внешних источников, в том числе информации, поступившей от контролирующих и правоохранительных органов, свидетельствующей о возможном наличии нарушений законодательства о налогах и сборах, включаются в проект Плана ВНП в соответствии с «Инструкцией по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями». Она утверждена приказом Генпрокуратуры.
- Налогоплательщики, добровольно не уточнившие свои налоговые обязательства, включаются в проект Плана ВНП в случае неподачи уточненных налоговых деклараций (расчетов), исключающих риски совершения налоговых правонарушений
- Налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеется информация о начале процедуры их реорганизации (ликвидации), могут включаться в проект Плана ВНП при наличии рисков совершения налоговых правонарушений. По налогоплательщикам, которые реорганизуются или ликвидируются, УФНС принимает решения о проведении оценки наличия рисков совершения налоговых правонарушений. По результатам этой оценки принимается решение включать их в план проверки или ликвидировать (реорганизовать) без оной.
Налогоплательщики, в деятельности которых выявлены признаки обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ и (или) факты несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 541 НК РФ, включаются в проект Плана ВНП при одновременном соблюдении налоговым органом следующих условий:
- собраны доказательства, указывающие на обстоятельства совершения налогового правонарушения
- исполнены требования по поводу предварительного принуждения к самостоятельному уточнению налоговых обязательств
Информация о доказательствах, подтверждающих выводы о нарушении статьи 541 НК РФ, собирается налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля (например, в ходе камеральных налоговых проверок и (или) вне рамок проведения налоговых проверок, в разрезе каждой сделки (операции)).
Набор обязательных процедур предпроверочного анализа по подтверждению нарушения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы с применением схем ухода от налогообложения (минимизации налоговых обязательств), приведен в приложении к Рекомендациям. Если вам интересен весь этот перечень обязательных процедур, то давайте наберем 200 лайков. И тогда на следящей неделе мы опубликуем этот алгоритм. Если же нет, то продолжим освещать отбор налогоплательщиков.
