Наш вчерашний пост о нововведениях в области штрафов содержал преимущественно негативную информацию и мы решили, что нужно в пятницу немного разрядить депрессивную обстановку и поговорить о более позитивных вещах; а чтобы это было еще и композиционно красиво, позитив мы будем черпать, опять же в штрафах – а точнее в способах их снижения.
Итак, представим ситуацию: вы где-то накосячили, вам назначили штраф, избежать его уже невозможно как не старайся (да, мы понимаем, что начало не самое воодушевляющее – но не все сказки с хэппи-эндом начинаются хорошо). И именно в этот момент к вам на помощь приходят ОНИ - обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Содержатся они в ст. 112 НК РФ и включают в себя:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Первые три пункта, как нам кажется, объясняются сами собой и не требуют комментариев; а вот последний пункт – он как тайная дверь в Нарнию, ведет к сказочный мир обстоятельств, которые вы можете использовать для снижения штрафа.
Получается, есть открытый список смягчающих ответственность обстоятельств, в который мы даже и не знаем, что точно входит; но как нам им пользоваться? Вообще наличие/отсутствие смягчающих обстоятельств теоретически должно быть рассмотрено налоговым органом и без каких-либо особых дополнительных действий с вашей стороны при оценке соразмерности потенциального наказания с тяжестью правонарушения. Но если вам нужен гарантированный результат – нужно брать инициативу в свои руки. Смело пишите ходатайства в ФНС, не будьте скромными, указывайте все применимые для вашей ситуации смягчающие обстоятельства и, по возможности, подкрепляйте их не только словом, но и делом документацией.
Кратко о пределах снижения штрафа; наверняка многие из вас слышали о смешно и неправдиво звучащих снижениях в 64 раза или даже больше. На практике же ничего будоражащего умы в подобных цифрах вовсе нет – они вполне реальны - законодательством установлен только нижний порог снижения санкций в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего; максимальный же предел отсутствует вовсе – в теории, можно доходить хоть до четырехзначных чисел. Однако, важно понимать два факта: первый – полностью устранить штраф таким методом никак не получится (только снизить до минимума); второй – далеко не факт что все ваши доводы будут приняты налоговиками, увы.
Итак, какие же именно обстоятельства понимаются под этими вашими “иными”? Поскольку их список является открытым, фактически он формируется судебной практикой – что суды признают смягчающим обстоятельствам, от того и пляшем. К наиболее распространенным, часто используемым и довольно стабильно работающим обстоятельствам можно отнести следующие:
- Тяжелое финансовое положение.
- Совершение правонарушения впервые.
- Несоразмерность штрафа характеру совершенного правонарушения.
- Отсутствие умысла на совершение правонарушения.
- Признание вины.
- Социальная направленность и участие в благотворительности
- Болезнь (директора, бухгалтера)
Ну вы поняли направление мысли – список открытый, включайте креатив, используйте великий и могучий русский язык и все у вас получится. Ну а если возникнут сложности или захотите воспользоваться многократно отработанными на практике формулировками – мы всегда рядом, бот Лиза в помощь.
Наш путеводитель основных проблем в налоговой сфере позволит вам удобно находить нужный вопрос и узнать необходимые действия для их решения.
