Голосование в одном из недавних постов показало интерес к теме самозанятых, а точнее – к рискам работы с ними. Мы решили рассказать про то, как сделать сотрудничество с самозанятыми более безопасным.
Сегодня поговорим о том, как ФНС выявляет схемы по уходу от уплаты налогов с самозанятыми. Что и как анализирует, как действует, какие ловушки и капканы использует. Если знаешь приемы охотника, шансов не стать его случайной добычей и выжить становится гораздо больше.
Основные активности фискалов в сфере налога на профессиональный доход связаны с переквалификацией договоров ГПХ в трудовые. Первичный отбор кандидатов осуществляется автоматизировано, повышенное внимание привлекают следующие факторы:
- Высокая доля дохода самозанятого от одного заказчика. Если 100% выручки формирует одно ООО или ИП то это плохо, если заказчиков много – это хорошо.
- Высокий средний чек самозанятого. Те кто схематозят, часто ленятся. И разово пробивают крупные чеки, не заморачиваясь. Таких ловят быстрее.
- Небольшое количество чеков у самозанятых, оказывающих услуги данному заказчику (1-2 чека в месяц).
- Привлечение самозанятого заказчиком на регулярной основе (более 3х месяцев подряд). На наш взгляд, это формальный подход – мне нравится качество работы исполнителя, почему я не могу с ним долго работать? Но наше с вами мнение ФНС особо не спрашивает.
- Явная и регулярная ежемесячная периодичность выплат в пользу самозанятого (1-2 раза в месяц). Особенно плохо, если даты выплат совпадают с датами выплат зарплаты штатным сотрудникам.
- Массовая (более 10 чел.) миграция самозанятых между взаимосвязанными заказчиками (группа бывших сотрудников одного ООО организованно становятся самозанятыми для другого взаимосвязанного ООО).
Ну и конечно продолжают использоваться стандартные маркеры ухода от уплаты зарплатных налогов – низкий уровень средней заработной платы, небольшой штат при ощутимой величине бизнеса и т.д.
На следующем этапе охоты налоговики будут пытаться собрать доказательства нарушений, для этого затребуют у вас документы:
- Договор и акт выполненных работ между компанией и самозанятым.
- Кадровые – графики работ и отпусков, командировочные, внутренние приказы, договоры о материальной ответственности. Упоминание в них самозанятых – как минимум странно.
- Зарплатные – ведомости выдачи денег, расчетные листы.
- Контроль за сотрудниками - пропуска на территорию, журнал регистрации прихода-ухода и др.
- По охране труда – журнал инструктажа, акт медосмотра и т.п.
Ну а сами обвинения налоговиков будут строится на следующих доводах:
- В договоре используется терминология трудового законодательства, предусмотрено выполнение работ определенного рода (процесса) или же включающие определенный набор обязанностей, указана специальность/профессия.
- Ежемесячная оплата в фиксированном объеме.
- Исполнитель включен в производственную деятельность заказчика, его услуги дублируют штатных сотрудников компании.
- Договоры носят систематический характер и заключаются на неопределенный или длительный промежуток;
- Заказчик обеспечивает условия труда, предоставляет помещение, оборудование для работы или же оплачивает его аренду, обеспечивает материалами.
- Договором предусмотрена материальная ответственность за недостачу или повреждение имущества;
- Исполнители указываются кадровых, зарплатных и иных внутренних документах заказчика наравне со штатными сотрудниками.
- Выплаты компенсаций – например, в связи с выездом за пределы города для выполнения работ.
- Регистрация в качестве самозанятого являлась условием заключения договора.
- Физ.лицо регистрируется в качестве самозанятого незадолго до заключения договора с заказчиком, после его окончания - снимается с учета и больше ни с кем не сотрудничает.
Опасно недооценивать налоговиков. Для собственной безопасности сейчас как минимум нужно уметь отказывать на незаконные требования ФНС. С этим навыком жить гораздо спокойней.
А вы готовы к охоте?
