Индивидуальный предприниматель на УСН остался без работников.
Сможет ли он на всю сумму страховых взносов уменьшить платеж в бюджет?
Если вы индивидуальный предприниматель и применяете упрощенную систему налогообложения с объектом Доходы, то:
- при наличии выплат физическим лицам можете уменьшить налог, подлежащий оплате в бюджет на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде. Но не более 50%
- при отсутствии данных выплат можно уменьшить налог в полном размере
Фактически, если вы работаете без наемного персонала и договоров гражданско-правового характера, то до того как заработаете 680 тысяч рублей (для регионов с максимальной ставкой) сам налог платить не придётся. Конечно при условии уплаты фиксированных взносов в полном объеме.
Если прочитав об этом, вы решите с 1 июня уволить своих сотрудников и зачесть все 100% страховых взносов, то не спешите радоваться. Воспользоваться этой возможностью вы сможете только со следующего года (налогового периода).
Налоговый орган уже неоднократно высказывал свою позицию по данному вопросу, а недавно Минфин напомнил об этом в своем письме:
В целях применения УСН индивидуальный предприниматель вправе уменьшать сумму налога или авансовых платежей по нему, исчисленную за налоговый или отчётный период, на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничения, только начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором ИП уволил всех своих работников.
Письма Минфина, конечно, не являются нормативным актом, но и просто проигнорировать их, особенно в данном случае не получится.
Так что заранее просчитывайте налоговые последствия своих действий
