Как налоговые консультанты мы обязаны проверять законность и обоснованность решения налогового органа вплоть до последней буквы и цифры. Иногда такая въедливость и скрупулезность приносит свои плоды.
Наши уважаемые подписчики могли подумать о том, что "расчетная" часть решения налогового органа не так важна, как описательная (максимум, что удается-это обязать провести налоговую реконструкцию, т.е. отбить только часть претензий). Однако, практика показывает, что иногда цифры в документе налогового органа не важнее, чем буквы.
Вот и ООО "Евро-Дизель" засомневалась в правильности не только доводов МРИ ФНС № 4 по Волгоградской области, но и расчетов доначисленных НДС и налога на прибыль. Свои аргументы компания приводила в ходе судебного спора по делу № А12-28438/2021 (на прошлой неделе окончательное решение принял суд кассационной инстанции)
Фактические обстоятельства. ООО "Евро-Дизель" занимался торговлей запчастями и применял УСН для оптовой продажи, а ЕНВД, для розничной.
Аргументы налогового органа.
- фактическая площадь торгового зала превышала 150 кв.м, что лишало права налогоплательщика на применение ЕНВД.
- доход, обложенный ЕНВД, был присоединен к доходу, обложенному УСН. В итоге ООО "Евро-Дизель" был превышен лимит дохода по упрощенке.
Аргументы налогоплательщика.
Основная аргументация фирмы была связана с попыткой доказать неправильность именно расчетов, произведенных налоговым органом. Проверяющие сделали следующие ошибки:
- нет документального подтверждения вмененных инспекцией доходов. Из решения налогового органа невозможно определить, на основании каких именно первичных документов налоговым органом при исчислении налогов были включены в общую сумму доходов доходы заявителя. Отсутствуют ссылки на конкретные первичные документы, учтенные налоговым органом при включении в общую сумму дохода для исчисления налога на прибыль и НДС доходов.
- в нарушение статьи 271 НК РФ налоговым органом при определении суммы доходов по налогу на прибыль в их состав включена не только стоимость самих реализованных ТМЦ, но и сумма поступившей за них оплаты, что привело к задвоению суммы дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль и при определении суммы дохода в отношении ООО «Евро-Дизель» налоговым органом одновременно применены и метод начисления и кассовый метод, что является недопустимым. Фактически налоговым органом для
исчисления дохода к документам на отгрузку товара была приплюсована оплата этих же товаров. - налоговые вычеты по НДС, уплаченному компанией поставщикам в составе цены за поставленный товар, были учтены не в полном объеме
- при определении суммы налога на прибыль в расходах не учтена стоимость приобретения товаров, в последующем реализованных, что привело к исчислению налогов в завышенном размере.
Суды всех инстанций признали наличие ошибок в расчетах и практически полностью отменили решение налогового органа.
Вывод. На расчеты в решении налогового органа тоже стоит обращать внимание. Ведь именно ошибки в них можно обратить в свою пользу, когда по фактической части не удается отстоять свою позицию.
А вы проверяете расчеты налоговиков?
