Продолжаем серию публикаций относительно того как происходит процесс отбора налогоплательщиков на выездные налоговые проверки, согласно внутреннего письма налоговой службы. Сегодня рассмотрим вопрос миграции. Бытует мнение, что от проверки можно убежать в другой регион потому что «там наши обороты небольшие и мы там никому не нужны». Так ли это?
Смене адреса и места нахождения, в разрезе формирования планов ВНП уделено отдельное внимание в документе. Установлено, что если в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту нахождения поступает заявление об изменении адреса юридического лица, то в течение 4 рабочих дней посредством АИС «Налог-3» по старому местонахождению должна уйти информация о соответствующем заявлении. Это делается именно для целей планирования ВНП. Так что же происходит в старой налоговой инспекции?
Если юридическое лицо находилось в планах на проведение ВНП на текущий квартал, то не позднее следующего дня после получения сведений о смене адреса назначается выездная налоговая проверка. Сбежать не удастся.
А если в планах ВНП нет, но ведется предпроверочный анализ? На этот случай есть регламент: «В случае если юридическое лицо, в отношении которого проводится предпроверочный анализ, начинает процедуру миграции в иной налоговый орган, то при наличии налоговых рисков данная информация должна быть направлена не позднее 5 рабочих дней, следующих за днем поступления в налоговый орган сведений о начале процедуры миграции, в налоговый орган по новому месту нахождения юридического лица с целью рассмотрения вопроса о включении его в План ВНП на текущий квартал».
То есть, вы еще не переехали, а в новом месте вас ожидает выездная налоговая проверка в ближайший квартал. То есть, если вы стояли в очереди и сомневались, будет или не будет выездная, переездом вы передвигаете свою фирму в начало этой очереди.
Но есть же случай, что вы не находитесь в планах ВНП и предпроверочный анализ по вам не велся? Можно мигрировать спокойно? Как бы ни так. Рекомендации предусмотрели и такой вариант. В таком случае в месячный срок со дня получения пакета документов, связанных с его деятельностью, налоговый орган по новому месту учета проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности с учетом рекомендаций по проведению предпроверочного анализа налогоплательщиков, доведенных письмами ФНС России.
При этом обратят особое внимание:
- на организации, руководители (учредители) которых являются (были ранее) руководителями (учредителями) организаций, изменивших адрес (место нахождения) не менее двух раз за последние три года (руководителей или учредителей организаций-мигрантов)
- на организации, изменившие адрес (место нахождения) не менее двух раз за последние три года
- на организации, по руководителям (учредителям) которых ранее в ЕГРЮЛ вносилась запись о недостоверности сведений;
- на организации, у которых установлены случаи превышения суммы заявленного к возмещению из бюджета НДС над суммой уплаченного налога в бюджет за налоговые периоды текущего года и (или) предшествующие два календарные года.
По результатам проведенного анализа, с учетом выявленных налоговых рисков, налоговый орган по новому месту нахождения юридического лица рассматривает вопрос о целесообразности включения налогоплательщика в проект Плана ВНП.
Итак, подведем итог. Если вы в плане ВНП – переезжать бесполезно, без проверки не выпустят. Если по вам есть заключение предпроверки, то переезжать опасно. Если по вам нет ни ВНП ни предпроверки, то вы переездом инициируете пристальное внимание к себе. Если только миграция не является контролируемым процессом с принимающей стороны.
