Продажа имущества учредителю: на что обратят внимание налоговики?
Собственники компаний не так уж и редко прибегают к покупке имущества у своей организации исходя из разных целей. Налоговые же органы видят только одну из них - попытку сэкономить на платежах в бюджет (например, на НДС).
В этом материале мы расскажем о том, какие факты могут возбудить подозрение проверяющих, как они будут устанавливать получение необоснованной налоговой выгоды, а также о способах борьбы с подобными налоговыми претензиями.
Следующие обстоятельства будут для налогового органа подозрительными:
- взаимозависимость общества и его учредителя. Оспаривать данный факт бесполезно (эти лица взаимозависимы в силу закона)
- продажа имущества организации своему собственнику происходит по цене ниже цены приобретения этого имущества (продажа с дисконтом). Чаще всего это происходит из-за снижения остаточной стоимости имущества "внутри" общества с момента приобретения до момента продажи учредителю
- приобретение обществом имущества происходило полностью или преимущественно на деньги, предоставленные учредителем (например, по договору займа)
- формальная амортизация. Налоговый орган обязательно будет проверять факты, связанные с уменьшением стоимости проданного имущества. В частности, применительно к автомобилю, будут уточняться данные о ремонте и обслуживании в течение периода владения Обществом; сведения о наличии у данного автомобиля ДТП и т.д.
Все эти обстоятельства лишь укрепляют подозрения налогового органа, но не дают ему доказательств занижения цены реализации имущества учредителю. Однако таким доказательством вполне может стать соответствующее заключение эксперта.
Вопрос занижения цены по любой сделке напрямую зависит от ее рыночности/нерыночности. Так как сотрудники налогового органа не обладают специальными познаниями в области оценки (запрещено назначать экспертизу только по вопросам права и бухгалтерского учета), они должны обратиться к эксперту, чтобы тот дал заключение и определил рыночную стоимость реализованного учредителю имущества. Результаты экспертизы и обусловят принятие окончательного решения либо в пользу налогоплательщика, либо против него.
Что же делать, если налоговая уже забеспокоилась? Если указанные выше факты уже у вас присутствуют, это не провод для паники.
Во-первых, далеко не всегда налоговый орган сможет легко назначить экспертизу (бюджет ограничен). Выкручиваясь из такого положения, проверяющие, зачастую, привлекают специалистов вместо экспертов (в чем разница между ними - мы объясняли отдельно). Но, специалисты могут лишь содействовать проведению налогового контроля и не могут давать заключения. Так что, даже если они определят рыночную стоимость проданного имущества, это "заключение" не может являться доказательством виновности налогоплательщика.
Во-вторых, налогоплательщик не лишен возможности участвовать при проведении экспертизы: заявлять отводы эксперту; предлагать свою кандидатуру или вопросы для дачи заключения. Грамотное сопровождение на стадии проведения экспертизы (а в идеале - начиная со стадии планирования продажи имущества) позволит выявить все возможные ошибки налогового органа и склонить чашу весов в свою пользу.
А у вас возникают проблемы при выводе имущества на собственника или уже все отработано?
