Оптимизация налогов

Лизинг, в первую очередь автомобилей, стал синонимом налоговой экономии. На предпринимателя, который купил авто в личное пользование, а не на организацию или не взял в лизинг, сейчас смотрят с подозрением. А не упрощенец ли ты часом? Фактически лизинг стал легальной схемой по оптимизации налогов. Мы когда-то разбирали этот вопрос. Потом специально нашли дела, где лизинг признали именно схемой и посвятили этому две публикации: первая  и вторая.   На основании этих дел сделали вывод, что лизинг – безопасная схема по экономии НДС.

Лизинг: не все так просто

Аргументация налоговых органов. Продолжение. 

Дело № А57-16026/2016.

Рассматриваемый спор имеет похожую историю с первым делом. Общество приобрело в лизинг легковое транспортное средство – Mercedes Benz S63AMG 4 matic 2015 года. На сумму лизинговых платежей за 3 квартал 2015 года заявило вычет.

 В публикации от 18 декабря прошлого года мы обещали привести аргументацию, которую использовали налоговые органы для исключения лизинговых платежей из расходов, а НДС из вычетов. Благо, что количество лайков превысило в два с лишним раза необходимый уровень. Обещали – делаем.

Схема с ИП-управляющим сейчас на устах у всех: и у налогоплательщиков и у налоговых органов. По крайней мере, это актуально для нашей Нижегородской области.

Пристальное внимание к такой схеме со стороны проверяющих заставляет нас постоянно анализировать судебную практику по этому вопросу. Мы постоянно ищем в ней подводные камни, которые позволили предпринимателям отбиться от претензий, либо, наоборот, способствовали принятию решения не в их пользу. Также активно мы ищем информацию о любых процессуальных нарушениях, которые могли бы служить основаниями для отмены решений налоговых органов.

В одном из материалов мы рассказали о таком инструменте налоговых органов, как переквалификация сделок с целью доначисления определенных налогов. Под внимание проверяющих в таких случаях может попасть любой договор.

Но к агентским соглашениям у инспекторов интерес особый. Именно поэтому сегодня мы расскажем о том, какие последствия у переквалификации агентского договора в куплю-продажу, как с этим бороться и победить.

Мы не раз уже говорили на том, что налоговые органы не стоят на месте, и их методы выявления схем постоянно стараются догнать мысли налогоплательщиков по этому поводу. Но иногда инспектора даже опережают предприимчивых авторов подозрительных взаимоотношений, распутывая клубок из сделок с разными предметами, целями и оформлением.

Поговорим о самозанятых? Согласен, по это уже много сказано и написано, а будет ещё больше. В сегодняшнем жестоком мире налогового контроля найм самозанятых по договорам ГПХ - один из немногих оставшихся способов легального снижения налогов.

Но сегодня я не про выгоды использования НПД – об этом и так трубят со всех концов нашего королевства. Сейчас на повестке дня риски использования этого специального налогового режима. А они однозначно есть. Налоговики прекрасно знают, что самозанятые используются в различных нехороших схемах, активно борются с этим, доказывают фиктивность отношений. И эта тема быстро набирает популярность.

Летом, мы уже обсуждали с вами вопрос о том, что лизинг стал распространенной схемой оптимизации НДС и налога на прибыль. В ней все хорошо, но встает законный вопрос, а что за благотворительность такая в конце договора? Почему никому не нужный автомобиль (и правда кому нужно годовалое ведро с гайками?) оказывается в руках взаимозависимых лиц. В принципе все эти вопрос мы уже поднимали 

Судебная практика по лизингу появляется не часто, поэтому привлекает в себе наше внимание. Вот и сегодня мы рассмотрим дело № А03-14482/2021, где компания оформила в лизинг на 11 месяцев транспортные средства - УАЗик, Лада Гранта и Форд Эксплорер. Все свои обязательства фирма исполнила в срок, оплатила предусмотренные договорами лизинга платежи.

В нашей стране много активных людей, которые умеют мыслить и действовать нестандартно. Повышенная концентрация таких неугомонных энерджайзеров - среди предпринимателей. Специфика такая – чтобы вести бизнес, нужно постоянно придумывать что-то новое, адаптироваться, оптимизировать, удивлять самого себя. Условия у нас созданы такие, что совсем без креатива не выжить. Если без него то иногда проще закрыть бизнес, нет смысла им заниматься - работать в ноль или даже убытки.

Директор-невидимка.

Семь раз подумай - один раз найми.

Отношения компаний с персоналом иногда напоминают фокусы Копперфильда. Работник – вот он, ходит по кабинету, выполняет трудовые обязанности, но по бумагам его как бы нет. Еще интереснее, когда невидимкой становится директор. Хотя вот тут бывает интересно не только владельцам компаний, но и налоговой.

Реализация или нет?

Вот в чем вопрос.

Жизнь - штука сложная (кто бы спорил),  и взгляд на многие вещи может завесить от «угла зрения», под которым их оценивают.  Помните спор в интернете о цвете платья. Вот так и в налоговых правоотношениях: одна сторона видит одно, а другая доказывает другое.

У участников дела № А12-3379/2021 сложилась достаточно нетривиальная ситуация:

Схемы без вариантов

Некуда бежать.

Проголосовавшие подписчики в своем большинстве оказались правы относительно источника  схем. Да, это действительно очередная секретная методичка ФНС  (скопированная в секретном чате оптимизаторов на их секретном семинаре (на самом деле нет)). И прежде чем продолжить обсуждать данные схемы, публикуем вариант 4.

Вы хочите схем?

Их есть у меня!

Много раз нам приходилось общаться с бизнесменами на предмет создания схем оптимизации налогообложения или оценивать уже созданные до нас. Как многократно повторено, схема оптимизации налогообложения это в первую очередь схема, а про оптимизацию во вторую очередь. Ну и схема, которую знают трое это уже не схема, а статья. Сегодня мы представим несколько вариантов экономии на налогах.

Публикация относительно неудачного применения ИП-управляющего оказалась интересной для наших подписчиков, точнее, активно проголосовали за продолжение, которое мы планировали сделать. Итак, по делу № А27-9043/2020 суды трех инстанций  приняли сторону контролирующих органов. Так факты налогоплательщик пытался донести до служителей Фемиды?

Аргументы налогоплательщика.

Нередко во время консультаций меня спрашивают, как я отношусь к схеме с управляющим ИП.  Как действующий Управляющий я отношусь к этому инструменту налоговой оптимизации настороженно. Я изнутри знаю как быстро все формальные условности в виде отчетов Управляющего, годовые постановки планов и ежегодное подведение итогов с бонусами перестают выполняться. ИП-управляющий это инструмент [налоговой оптимизации], а инструмент не работает сам по себе (если вы конечно не автоматизировали все процессы отчетности и постановке планов). К сожалению.

‼️ В текущей действительности никто не может дать 100% гарантию, что ваш инструмент налоговой оптимизации не будет сломан налоговым контролем.  Вопрос даже не в конкретной схеме, которых на самом деле не много, а во внедрении и администрировании.

Основным аргументом и налоговой инспекции и судов было отсутствие разумной деловой цели. При том составе учредителей и доказательствах, аргумент, в общем-то, обоснованный. Поэтому первым шагом для налоговой оптимизации через Управляющего ИП создаем (вариант покупаем уже с историей, если того требуют контрагенты) новое Общество «УралАгроком» с составом учредителей: ООО «Проект» - 45%, Царев Д.В. – 45%, Царева К.В. – 10%. Между Царевыми лучше заключить брачный договор.

Все понимают, что использование специальных налоговых режимов, при которых налог не зависит от выручки, очень выгоден при построении налоговой схемы. Одной из причин отмены ЕНВД является тот факт, что данный режим активно использовали для оптимизации налогов. Легко представить, что шурин открывает ИП, покупает газель и начинает оказывать транспортных услуг вашему бизнесу на пару-тройку миллионов в месяц. При этом платя налогов около трех тысяч рублей за тот же период.

Сегодня мы отойдем от стандартов, по которым разбираем дела, связанные с дроблением или однодневками. Потому, что методы оптимизации, которые использовали фигуранты данного дела нельзя отнести ни к одному из вышеуказанных способов. Дело № А43-33928/2018 содержит всего два эпизода, по которым налоговая инспекция начислила 222 млн. рублей недоимки и 36 млн. рублей штрафа за проверяемые 2014-15 года.

 Управляющему ИП, как способу управления Обществом и схеме оптимизации налогообложения, мы посвящали несколько  публикаций. Эффективность схемы должна быть подтверждена арбитражной практикой, иначе не имеет смысла ее использовать. Дело, которое мы рассмотрим сегодня, имеет все классические признаки, за которые цепляется налоговая. Управляющий – бывший директор, доходы которого выросли кратно от смены статуса. 

‼️ В текущей действительности никто не может дать 100% гарантию, что ваш инструмент налоговой оптимизации не будет сломан налоговым контролем.  Вопрос даже не в конкретной схеме, которых на самом деле не много, а во внедрении и администрировании.

Совсем недавно мы публиковали рекомендации по схеме с Управляющим ИП. В публикации был сделан акцент на риски использования схемы и на основные элементы, которые ОБЯЗАТЕЛЬНО должны присутствовать при внедрении этого инструмента.

А сегодня мы можем проверить эти рекомендации на практическом деле, которое дошло до Верховного суда, и было проиграно налогоплательщиком. Учимся на ошибках. Мы бесплатно, фигуранты этого дела за 14 020 683 рублей. Определение Верховного Суда РФ от 22.05.2020 № 309-ЭС20-6321 по делу № А76-10654/2019, ООО «Проект»

Вы можете получить бесплатную консультацию по налоговым вопросам для бизнеса:

По телефону 8 800 551 0061 (бесплатно по России)

По электронной почте Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.

Написать боту-помощнику в Телеграмм и получить бесплатно полезный материал (Ответ на требование в рамках камеральной налоговой проверки)

Найти ответ на нужный вопрос по налогам и почитать полезные материалы в Базе налоговых знаний

Подписаться на наш легендарный Telegram-канал "Налоги без Ы"

Контакты и реквизиты ООО "Налоговая помощь и консультирование (ООО "НПК")