- Вы здесь:
-
Главная
-
База налоговых знаний
- Сомнительные контрагенты и НДС
Сомнительные контрагенты и НДС
Постоянные читатели нашего канала знают, что последнее время мы делимся секретными документами ФНС РФ, которые каким-то образом попадают в руки налоговых консультантов. Не такими секретными, что бы за их публикацию давали реальный срок, но в открытых источниках эти документы отсутствуют. Сейчас публикуется методичка действий налоговик при установлении фактов привлечения сомнительных контрагентов в качестве поставщиков строительных материалов. Кстати, в предыдущей публикации последний блок документов истребуется у организаций, ответственных за пропускной режим на объектах строительства.
В последней публикации относительно действий налоговой службы при установлении фактов привлечения сомнительных контрагентов в качестве поставщиков строительных материалов, мы закончили список того, что затребуют у проверяемого налогоплательщика. Сегодня пришло время заказчиков и прочих участников процесса строительства.
После публикации части мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков, чьи контрагенты имеют признаки сомнительных, нам пришло достаточно много сообщений. Подписчики попросили закончить перечень истребуемого у самого налогоплательщика, что бы «мы могли подготовиться к возможным проблемам, не откладывая в долгий ящик». Кроме того, вчера наши налоговые консультанты работали с актом выездной налоговой проверки у строительной организации и на практике убедились, что данный документ активно используется налоговой службой.
На прошлой неделе мы закончили серию статей, которые раскрывали содержание секретного документа (ДСП – для служебного пользования) о регламенте действий налоговой службы в случае обнаружения подрядчика – сомнительного контрагента. Большое количество подписчиков проголосовало за публикацию аналогичного документа, но относительно поставщиков строительных материалов. Читайте, анализируйте и заранее планируйте свои действия исходя из предполагаемых шагов налоговой службы.
Заключительная публикация, основанная на секретном документе налоговой службы, который регламентирует порядок действий при обнаружении фактов привлечения налогоплательщиком сомнительных контрагентов при выполнении строительных работ. Пройдя по сквозным ссылкам от последней публикации вы можете ознакомиться со всем документом. Или вызвать меню бота Лизы.
Продолжаем делиться с подписчиками содержанием документа для служебного пользования, который регламентирует действия налоговой службы в случае обнаружения подрядчиков или субподрядчиков – технических организаций. Ранее мы рассмотрели запросы у самого налогоплательщика часть 1, 2 у Заказчика и балансодержателя. Сегодня двигаемся дальше.
Мы продолжаем серию статей основанных на закрытом от рядового налогоплательщика документе, который регламентирует действия налоговых органов при подозрении, что налогоплательщик взаимодействует с сомнительными контрагентами. Кстати, название пошло от утверждения о том, что данный документ принесла сова в клюве. Видимо прямиком из Хогвартса.
Мы продолжаем публикацию документа ФНС, которого нельзя найти в открытом доступе, связанного с налоговым контролем организации, которая могла привлекать сомнительного контрагента в качестве подрядчика. Если вы предполагаете, что ваш подрядчик может быть квалифицирован как «технический» контрагент, заранее готовьтесь представлять документы и информацию согласно документу, который мы публикуем. Без вариантов.
В своих публикациях мы не раз касались вопроса должной, точнее уже коммерческой осмотрительности, которая при наличии сомнительного контрагента является фактически единственным шансом доказать, что вы не получали необоснованной налоговой выгоды. Кроме того вам нужно создать (воссоздать) «легенду» взаимоотношений с контрагентом, а так же подготовиться к вопросам налоговиков и знать какие документы у вас запросят.
В прошлый четверг, 11 марта, ФНС наконец-то разродилась долгожданным (но это не точно) письмом по ст. 54.1 НК РФ. Статье, состоящей из 209 слов, посвятили письмо из более 7 тысяч слов. Бизнесмену и простому бухгалтеру данное письмо можно не читать. Во-первых, оно написано в лучших традициях налогово-юридического языка, то есть для юристов, а не для людей. Во-вторых, глобально ничего не изменилось. Бумажный НДС не узаконили и талоны на усиленное питание на комиссиях по легализации налоговой базы раздавать не будут.
Итак, лайки набраны, значит, продолжаем тему определения выгодоприобретателя. Вчера мы разобрали, что признаки реальной организации, которыми наделяют продавцы бумажного НДС своих Флагманов, по большей части не совпадают с критериями налоговой службы. Рассмотрим последовательно данные критерии (формулировки оригинальные из Регламента).
12 и 13 декабря в Москве проходил Всероссийский налоговый форум –мероприятие, проводимое Торгово-промышленной палатой РФ, на котором обсуждаются проблемы бизнеса в сфере налоговой политики. В сегодняшнем посте мы бы хотели очень кратко рассказать о самом интересном что было на форуме, а также поделиться не связанной с этим мероприятием, но от этого не менее “горячей” инсайдерской информацией.
Мы решили провести небольшой эксперимент. Показалось, что в пятницу подписчики не столь активны как в остальные дни недели. Поэтому пока по пятницам будут материалы, над которыми не надо будет долго сидеть и думать «что они хотели этим сказать?». А потом собрать от вас обратную связь.
На канале редко выходит больше одной публикации в день, но сегодня именно такой случай. В нашем чате пример адвокатского допроса подвергся критике на предмет того, что он не несет практической пользы для подписчиков. Однако данный материал «вне графика» от Михаила Жуховицкого предполагает, что вскоре тем, кто пользуется бумажным НДС (а так же их контрагентам) может понадобиться и адвокатский опрос и легендирование и непосредственная помощь наших налоговых консультантов. Даем слово автору (сокращенный вариант):
Блог Михаила Жуховицкого практически единственный сторонний источник, который мы публикуем на канале без купюр и собственных комментариев. Потому, что информация оттуда всегда эксклюзив. Информация с внутренней кухни ФНС всегда интересно и познавательно, а самое главное, позволяет скорректировать действия, как налогоплательщиков, так и налоговых консультантов. Итак, новая публикация (в сокращенном виде, полная в блоге).
Блог Михаила Жуховицкого это скандально и эпатажно, но всегда интересно. Сегодня очередная тема, от которой, скорее всего, подгорят стулья во многих кабинетах, но закольцовывая претензии владельцев горящих э-э-э стульев, начинаем с конца его публикации: «Все описанное в посте - вымысел, в реальности такого не бывает, автор любит красивые истории и бухать. Платите налоги, от мысли о решалове падайте в обморок».
Только-только бизнес свыкся с мыслью, что придется жить под контролем АСК НДС-2 со всякими СУРами, КАО и прочими малопонятными аббревиатурами, так с середины года нам в добавляют прослеживаемость товаров. Цель введения прослеживаемости товаров – контроль за их оборотом от момента ввоза в РФ до момента реализации конечному потребителю. Как обычно за все хорошее против всего плохого и за наш счет.
В декабре мы публиковали материал Михаила Жуховицкого о массовых обнулениях деклараций в Москве. Сегодня новая публикация этого автора, которую целиком можно прочитать по ссылке, мы же публикуем сокращенную версию.
Новый материал Михаила Жуховицкого, который в своем блоге рассказывает о проблеме, возникшей в Москве и связанной с НДС. Полностью текст можно прочитать по ссылке.
Наши подписчики, наверное, заметили, как за последнее время увеличилось количество требований, комиссий по легализации налоговой базы, информационных писем с требованием уточниться, так как контрагент - сомнительная компания. Внешне это выглядит, как будто бы налоговиков заставили работать в 3 смены и выставили жесткие KPI. На самом деле просто улучшаются алгоритмы программного комплекса «АСК НДС-2».
Нас уже несколько раз просили разобрать вопрос налоговой оговорки в канале Налоги без Пи… Однако мы давали несколько консультаций на эту тему, и было бы некрасиво по отношению к подписчикам, которые заплатили за это деньги, выкладывать такой материал в общий доступ. Но совсем обойти этот вопрос мы не можем, поэтому кратко опишем, что такое налоговая оговорка и зачем она нужна.
Претензии налоговых органов к нереальности сделок, где предметом являются те или иные услуги, встречаются довольно часто. Особенно подозрительно проверяющие относятся к тем из них, которых нельзя «потрогать» (у них нет материального результата). С аналогичными претензиями столкнулось и ООО «Агентство профессиональных решений», которому налог на прибыль и НДС доначислила ИФНС по Центральному району г. Новосибирска. Компания оспорила решение в судебном порядке в рамках дела № А45-21256/2020
Договор подряда — популярнейший вид гражданско-правовых отношений для предпринимателей и молча стоящих за их спинами налоговиков. Спектр всевозможных аспектов договора подряда огромен - между кем заключается, о чем, конкретные условия и т.д., но сегодня мы хотим сосредоточиться на одной особенности, которая особенно часто привлекает внимание проверяющих лиц ФНС.
Мы регулярно пишем о том, что специфика бизнеса всегда определяет особенности тех или иных претензий налогового органа к нему. Реализация лесопродукции - не исключение.
Вот и ООО "Лига" пришлось столкнуться с вниманием Управления ФНС по Республике Алтай, которая засомневалась в реальности закупок и по итогам проверки доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штраф. Это решение компания оспаривала в суде в рамках дела № А02-243/2022.
В последнее время суды не радуют нас прецедентами в пользу налогоплательщика. Оттого положительные кейсы становятся только боле интересными и актуальными для изучения.
Ещё в августе 2022 года мы выпустили два поста ЗДЕСЬ и ЗДЕСЬ об использовании налоговиками отметок о недостоверности директора в ЕГРЮЛ в качестве инструмента для воздействия и повышения сговорчивости налогоплательщиков. С того времени много воды утекло, но эта процедура всё также востребована и по прежнему нелегитимно применяема, увы.
Тема ответственности за неуплату налогов никогда не теряла своей актуальности и продолжает будоражить умы налогоплательщиков. И хорошо, когда нарушившим удается отделаться только доначислениями, пени и штрафом.
Фантазия, активность, творческих подход налогоплательщиков к заключению сделок не знает границ. Однако мнительность и осторожность налоговых органов ничем не уступают. Вечная борьба и противостояние.
Как налоговые консультанты мы обязаны проверять законность и обоснованность решения налогового органа вплоть до последней буквы и цифры. Иногда такая въедливость и скрупулезность приносит свои плоды.
Помните, как в детской загадке А упало, Б пропало, и надо было выяснить, что в итоге осталось? В жизни все сложнее и непредсказуемее, поскольку смотреть на ситуацию можно с разных сторон. Если один (инспектор) говорит: «У вас упало и пропало», а другой (налогоплательщик) утверждает: «Все на месте, вот справка» - как быть?
В своей практике нам часто приходится помогать клиентам правильно обосновывать и документально оформлять списание остатков со склада. И вполне естественно то, что мы держим руку на пульсе и отслеживаем судебную практику по этому вопросу. Ведь именно она позволяет определить те обстоятельства и доказательства, на которые в первую очередь обращают внимание суды и налоговые органы.
Налоговому консультанту в своей работе важно учитывать все факторы, которые могут повлиять на исход дела. Иногда такое влияние оказывается не совсем предсказуемым. Сегодня у нас разбор дела № А12-7599/2018.
В прошлый понедельник мы рассказывали о деле №А70-18781/2021, в котором строительная компания ООО "Технопром Инжиниринг" противостояла в суде МРИ ФНС №6 по Тюменской области, пытаясь оспорить результаты выездной налоговой проверки. В материале речь шла о том, как инспекции все-таки удалось продавить свою позицию по поводу нереальности отношений по поставке стройматериалов с ООО «Строймастер-ЕК».
К налогоплательщикам из строительной сферы у налоговой инспекции всегда интерес особый. Это связано не только с тем, что строителям как правило есть что терять, они обычно платежеспособны. Основная причина - сложный, комплексный характер строительных работ и процессов, для обеспечения которых приходится заключать множество договоров и привлекать огромное количество исполнителей (=будущих свидетелей).
К предприятиям нефте-газовой отрасли у нашего государства всегда было особое отношение и повышенное внимание. Как часто выясняется, это затрагивает и субподрядчиков таких компаний.
Центральный аппарат ФНС России наконец-то перестал радовать налогоплательщиков своими письмами, и в эту небольшую передышку мы можем вернуться к более традиционному формату публикаций по понедельникам.
Вы уже могли привыкнуть к делам, где доначисления грозят только покупателю за работу с фирмами-однодневками. Но на прошлой неделе Верховным судом был рассмотрен необычный спор, где налоговый орган решил расследовать схему с "другого конца". Сегодня - дело № А54-2284/2021.
Спор с налоговой в суде - дело небыстрое и энергозатратное. Это связано не только с повышенной сложностью налоговых судебных дел, но также и с тем, что их рассматривают суды разных инстанций. У каждого из судей может быть свое мнение по поводу тех или иных обстоятельств спора. Поэтому тяжбы могут длиться годами.
Мы строили и покупали. Часть II (негативная).
На прошлой неделе мы рассказывали о том эпизоде дела № А59-4499/2020, который сложился в пользу налогоплательщика. Однако, стакан оказался полон лишь наполовину, а «у палки – два конца».
Мы строили и покупали. Часть I (положительная).
Работы по договору строительного подряда всегда сопряжены с покупкой строительных материалов. Знают об этом и налоговые органы, которые одновременно проверяют обе эти сделки в комплексе. Особенно подозрительно проверяющие относятся к тем случаям, когда работы и поставку осуществляет один или группа взаимосвязанных контрагентов.
Реклама – двигатель торговли. А иногда способ уйти от уплаты налогов. Все понимают, чтобы налоговая служба поверила в реальность полученных рекламных (да и других тоже) услуг, необходимы фото и видео доказательства того, что реклама была. Просто подписать акт «раздали 100 миллионов рекламных буклетов у метро» недостаточно. Надо придумать что-то новое.
Перспектива экономии на НДС с использованием организации - плательщика ЕСХН стара как мир. В том числе и поэтому налоговые органы крайне подозрительно относятся к цепочкам взаимоотношений с такими контрагентами.
Верховный суд РФ в последнее время не радует нас решениями в пользу налогоплательщиков. Это может быть связано, как и с общим настроем, так и с тем, что факты в каждом деле говорят в пользу налоговых органов. Однако, даже отрицательные примеры практики могут научить тому, в какие ситуации лучше не попадать.
В последнее время подавляющее большинство судебных дел связаны с однодневками и нереальностью якобы исполненных договоров. При этом, в основном, до судов доходят только те дела, в которых обстоятельства складываются скорее не в пользу налогоплательщика. Другие просто не добираются до судебной инстанции, когда решения нижестоящих налоговых органов отменяются вышестоящими.
Налоговые органы всегда проявляют повышенное внимание к сделкам по купле - продаже "обычных" товаров: нефтепродуктов (топлива); стройматериалов; продуктов и др. По мнению инспекторов, эти сделки чаще всего используются в качестве ширмы при покупке НДС.
Очень часто получается так, что налоговые органы проводят проверки на предмет взаимодействия с фирмами-однодневками очень тщательно. И особое внимание они обращают на оформление первичных документов, качество (или отсутствие такового) которого может о многом рассказать.
Опять площадка. Суд считает, что не строительная.
Мы в своих публикациях не раз говорили о том, что при опровержении доводов налогового органа важна любая мелочь. Нередко именно она помогает налогоплательщику склонить суд в свою сторону. Ее же отсутствие оборачивается поражением.
Транспортные услуги – неотъемлемая часть деятельности практически любого предприятия. Договоры оказания транспортных услуг часто используются предпринимателями в различных ситуациях. Но это также и заставляет налоговые органы относится с подозрением к их реальности и проверять обстоятельства их заключения и исполнения.
Крупный контрагент - не панацея. Из чего конфетка?
Многие из вас знакомы со стандартными претензиями налоговых органов к налогоплательщикам, которые якобы работают с фирмами - "однодневками" - у контрагента нет: материальных и трудовых ресурсов; хозяйственных расходов по расчетному счету; признаков ведения деятельности. Такой подход налоговых органов может сформировать у предпринимателей ложное ощущение, что чем "больше" контрагент, тем лучше он выглядит перед инспекцией.
Нет повести печальнее на свете, чем повесть о строительном подряде.
Все мы знаем, что налоговые органы проводят выездные проверки в различных отраслях. Однако в сфере строительства налоговые претензии имеют определенную специфику, которую стоит учитывать как при защите. А лучше ошибок, которые рассматриваются в делах, вовсе не допускать.
Страница 4 из 6
