Сомнительные контрагенты и НДС

В налоговой сфере мониторинг выделяется на фоне других методов контроля. Хотя бы по причине того, что процесс более автоматизированный. Он дает определенный ряд преимуществ. Так, при его использовании обычные проверки исключаются. Но насколько такой способ удобен и выгоден? 

Человечество и обман идут рука об руку всю свою историю. Говорят, началось со змея, который обманул Еву. Ева – Адама. И понеслось. Дошло до того, что налогоплательщики пытаются обмануть налоговые органы, но иногда делают это так неуклюже, что хочется произнести «вот стыдобища-то».  Хотя, справедливости ради, придумывают, может быть и неплохо, но и налоговики из наших, из людей, и к обману имеют такую же предрасположенность. Поэтому изначально предполагают, что их будут обманывать и пытаются этот обман распознать.

 Нет, мы не изобрели вечный двигатель и не открыли источник «зеленого» топлива. Мы просто знаем, как законно сэкономить на налогах. Тем более что служебные автомобили есть у всех. И потребность заправлять их бензином тоже.

 Иногда на меня накатывает чувство беспомощности и бессмысленности того, что я делаю. Сейчас именно такой случай. Месяцами, зачастую без выходных занимаешься каналом, многие вопросы разобраны, кажется, на атомы. Наверное, не осталось не одной серьезной темы, которая бы не была освещена. Консультации, консультации, консультации. И вот в очередной раз узнаешь, что то, о чем ты говорил множество раз опять произошло. 

Есть расхожая фраза, что война все спишет. Сейчас у многих предпринимателей может возникнуть мысль, что в условиях информационного хаоса, санкций, экономического «пока непонятно чего» нужно как можно больше наоптимизировать НДС. Главное сейчас выжить, а завтра будь что будет. Тем более продавцы бумажного счастья во всю уже рекламируют товар всеми доступными способами. Но сегодня еще не наступило время для ежеквартального предупреждения нашего канала о действиях относительно бумажного НДС. 

Продажа имущества учредителю: на что обратят внимание налоговики?

Собственники компаний не так уж и редко прибегают к покупке имущества у своей организации исходя из разных целей. Налоговые же органы видят только одну из них - попытку сэкономить на платежах в бюджет (например, на НДС).

  В последнее время особенно актуальной стала практика применения налоговыми органами комиссий по легализации налоговой базы и отправки налогоплательщикам информационных писем. Все эти действия совершаются с одной целью - вывести предпринимателя из душевного равновесия и побудить его подать уточненную декларацию по НДС по взаимоотношениям с тем или иным контрагентом.

 Сегодня у нас на повестке дня снова вопрос налоговой оговорки. Это явление достаточно новое для всей нашей системы правоотношений. Именно поэтому практика включения положений о налоговой оговорке налогоплательщиками в договоры относительно редка (хотя и участилась в последнее время). А налоговые органы не вполне понимают, как ее использовать.

При функционировании группы компаний может сложиться такая ситуация, что имуществом одной организации пользуется другая. К примеру, складскими помещениями. Не совсем логично, если компания на ОСНО будет сдавать в аренду свое имущество фирме на УСН. Тогда при внутригрупповых сделках возникают налоговые потери. И тут кому-то приходит в голову мысль, что надо просто не проводить аренду и все будет хорошо.

В последние пару лет практика вызовов налогоплательщиков на комиссии по легализации налоговой базы по НДС превращена налоговыми органами в обычный инструмент налогового контроля.

В последние несколько месяцев о налоговой оговорке вышло довольно много материалов на разных каналах. Мы и сами весной писали об этом, сформировав свое отношение к данному явлению. После Определения № 302-ЭС21-5294 Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ можно попробовать дать системное изложение сути и значения налоговой оговорки.

В связи с тем, что увлекательная и поучительная история с отзывом жалобы на незаконное решение по КНП заняла часть выходных, у нас не получится провести традиционный для выходных разбор требования. Поэтому сегодня мы опубликуем ответы на некоторые вопросы, которые задавали нам подписчики в последнее время.

После публикации заметки об услуге «анализ налоговых рисков», которую оказывают аттестованные налоговые консультанты нашего канала, большое количество наших  подписчиков выразили желание узнать о таком же анализе, только основанном на данных налогового органа. Тем, кому посчастливилось побывать в налоговой инспекции на комиссии по легализации налоговой базы, знают, что доплатить налоги побуждают с помощью данных из АСК НДС-2.

Договор поставки – один из наиболее распространенных договоров в предпринимательской среде. И в подавляющем большинстве случаев покупатели предпочитают включить стоимость доставки в цену товара и возложить доставку на продавца. Такие условия договора особенно интересуют налоговых инспекторов, так как доставка, осуществленная за счет продавца должна оставить какой-то след (документальный или физический). 

Так сложилось, что 2017 год для многих был последним годом агрессивной оптимизации НДС. Просто потому, что в 2016 еще только начинали закручивать гайки и многие не воспринимали усилия банков и налоговой всерьез.  А 2017 бизнесмены наконец-то поняли, что риски становятся запредельными, особенно на фоне критически возросших цен.

По одной компании было требование по промежуточному балансу, мол куда дели кредиторку . Пришлось прикрываться документами. Сделали переуступку   на учредителя и по соглашению о прощении долга списали, так как учредитель был 100%. Естественно без налогов. Ответ отправили. За два дня до окончания срока, решили позвонить инспектору, что направляла запрос. Оказалось,  что она вышла из отпуска, ничего не видела и уже сформировала отрицательное заключение по организации.

Эта история произошла совсем недавно. У одной компании посыпалась Схема. Она была простенькая, но со вкусом. Под материнской компанией, которая должна быть вне подозрений как английская королева, работали прокладки. С разной степенью аффилированности и самостоятельности. По задумке под ними должны были находиться серые лавки, а уже дальше – как получится.

В настоящее время распространение получило такое явление как угон вычетов. Мы в нашей практике еще не сталкивались с этим, кроме случая, когда обнаружили, что клиент сделал две продажи в Чечню, которых он не делал. Однако в нашем чате собрались профессионалы с богатейшим опытом. Вот рассказ из практики (лежит в открытом доступе, публикую без согласия автора, орфография подправлена):

История из недавнего … настоящего. Произошла она не с нашими клиентами, но мы периодически консультируем топ-менеджмент компании. В их холдинге была фирма, которая уже пару лет не работала. Но в свое время вела очень активную деятельность. Соответственно и контрагенты у нее были всякие.

Сегодня мы публикуем заключительную часть примера адвокатского опроса директора контрагента, которого налоговая инспекция считает технической компанией. Напоминаем, что данный материал любезно предоставлен налоговым адвокатом Вячеславом Василевским. Начало тут и тут. 

 Итак, продолжаем публиковать материал Вячеслава Василевского.

Сегодня у нас в планах стояла публикация ответов на ваши вопросы, которые периодически вы присылаете боту Лизе . Но так получилось, что в чате налоговиков упомянули о нашем канале. Как о месте, где разбираются их требования, акты и решения, учат, как минимизировать налоги.  И где можно прочитать, как правильно отвечать на допросы в налоговом органе.

Недавно в одной группе на Фейсбуке был задан вопрос «ИП на 16-летнего подростка. Какие моменты учесть? Или лучше сразу ООО?». Подобные вопросы постоянно возникают при планировании оптимизированной налоговой модели. Когда решается, что необходимо будет еще пару лиц, то возникают варианты типа «открою ООО на старшего сына жены, ему уже 17 и фамилии у нас разные». 

Основной задачей налоговиков является доказательство отсутствия экономического смысла в работе с контрагентами, умышленного нарушения налогового законодательства проверяемой организации.

Одновременно отменяется действие письма ФНС России от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дс@, которым был доведен «Регламент взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений».  Это строки из сопроводительного письма, которым вводится в действие новый регламент под названием «Регламент взаимодействия налоговых органов при отработке схемных расхождений и операций особого контроля, установленных в налоговых декларациях по НДС и журналах полученных и выставленных счетов-фактур».

Как вы уже поняли, мы продолжаем публиковать алгоритм действий налогового органа при обнаружении расхождений между покупателем и продавцом. Данная тема особо актуальна в настоящее время, так как геополитика внесла коррективы в экономику и часть руководителей ваших контрагентов бросили свои фирмы и не сдадут отчетность. Итак...

Голосование неделей ранее показало большой интерес наших подписчиков к вопросу, что же должны делать налоговые органы, если один из контрагентов не подал в отношении вас сведения и АСК НДС-2 не смогла сопоставить показатели. Зачастую создается впечатление, что в таком случае сотрудники налоговой создают вселенский хаос, но на самом деле их действия подчинены заранее расписанному порядку. Ну ладно, должны быть починены. Давайте как раз и сравним, насколько реальность отличается от того, что предписано.

Сегодня завершающая публикация инструкции по работе с ресурсом «Цепочки, сгруппированные от источника разрыва» в ПП «Контроль НДС». Объединив с предыдущими вы можете получить полное представление о том, какие есть возможности у ИФНС при автоматическом построении «цепи» от источника разрыва к вам.

Сегодня продолжим знакомить вас с документом «для служебного пользования» «Инструкция по работе с ресурсом «Цепочки, сгруппированные от источника разрыва» в ПП «Контроль НДС». Данный документ все-таки является инструкцией, так, что сегодня будем много ссылок на картинки. Это нужно, что бы вы визуально представляли, что такое автоцепочки и как с ними работают инспектора.

Недавно изучал должностной регламент старшего специалиста контрольно–аналитического отдела одной Межрайонной инспекции ФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре. Наряду со всякими письмами и регламентами под грифом @ДСП (для служебного пользования), которые мы уже публиковали на канале, обнаружил документ под названием «Инструкция по работе с ресурсом «Цепочки, сгруппированные от источника разрыва» в ПП «Контроль НДС».

Есть у Революции начало, нет у Революции конца, пелось в одной песне.  А вот у любого регламента, конечно же, есть этот самый конец. Мы и так излишне подробно его расписали, теперь любой желающий может на нашем канале забить в поиск название этой публикации и получить весь Регламент по отработке площадок в последовательном нашем изложении. Или пройдя по сквозным ссылкам.

Вторник. Время рассказывать про Регламент по борьбе с площадками. Все предыдущие «серии» можно прочитать по сквозным ссылкам. Номер 9 был здесь. Кстати, этот регламент, как бы секретный. Был. Говорят, что по факту его публикации проводили служебное расследование с неизвестными нам результатами. А может, и не было никакого расследования, все это слухи.

Продолжаем публиковать выдержки из Регламента /для служебного пользования/ по отработке площадок. Речь о выявлении фактов сокрытия налогов и действиях в рамках этой работы. На прошлой неделе в голосовании по вопросу, что будет предписано в отношении выгодоприобретателей, по которым обнаружились факты получения необоснованной налоговой выгоды, наиболее популярным был ответ «выездная проверка», но чуть с меньшими показателями оказался вариант «комиссия по легализации».

Ох и скучные документы эти регламенты от налоговой. Особенно когда описываются всякие процедуры. Публикация на прошлой неделе была, наверное, одна из самых унылых за два года. Было большое желание вообще «закруглиться» с этой темой. НО! Параграф четвертый, думаю, понравится больше, потому что в нем речь пойдет о мероприятиях в отношении вас, наших подписчиков. И не важно, являетесь ли вы покупателями у площадок, или покупателем был ваш поставщик, а потом замаскировался под техничку.

Продолжаем знакомить наших подписчиков (в том числе из налоговых органов, кому не достался экземпляр в ведомстве) с Регламентом отработки площадок. Пока мы только-только пересекли экватор документа, но сколько предстоит включить в публикацию, зависит от содержания. А оно не всегда информативное. Но продолжим.

Кто такие Опорные УФНС, мы с вами выяснили в прошлой публикации. Сегодня мы продолжим изучать Регламент по «борьбе» с площадками и их пользователями. Наконец-то добрались до конкретных мероприятий. Они включены в параграф 3 «Проведение Опорными УФНС России но субъектам РФ мероприятий по окончательному установлению периметра Площадок и их Выгодоприобретателей (предварительные аналитические мероприятия) и согласование дальнейшего комплекса контрольных мероприятий».

А так же их пользователей – выгодоприобретателей и конечных покупателей. Наступил новый год, а значит, мы с новой силой продолжим раскрывать тайны секретных писем налоговой службы. Как выявлять, что утверждать и куда направлять – этому посвящен целый раздел Регламента по отработке площадок. Надо признаться очень душный раздел, который, возможно имеет ценность для организации работы, но для налогоплательщиков – так себе.

Как и обещали вчера, продолжаем публикацию Регламента по борьбе с площадками по формированию бумажного НДС. Сегодня заканчиваем раздел, где описаны цели, которые должны быть достигнуты (с точки зрения авторов этого Регламента) при ликвидации площадок:

Как известно, волшебные совы, приносящие всякие интересные документы под дверь, есть не только у нас, но и у других специалистов, связанных с налогами. Благодаря соцсетям, регламент уже стал достоянием общественности, а может даже появился и у рядовых сотрудников ИФНС. В принципе это никак не повлияет на наши планы по ознакомлению подписчиков с этим «секретным» документом. Тем более после терминов, в которых и  объяснять-то нечего, мы собираемся хоть как-то комментировать документ.

Оглушительная поддержка со стороны подписчиков по поводу публикации секретных писем ФНС позволила нам утвердиться в решении, что мы все делаем верно. Вряд ли владельцы площадок по генерации НДС не получили это письмо ранее нас, так что военную тайну мы не раскрываем. А вот для рядовых пользователей наличие дополнительной информации позволит осознано сделать выбор: покупать или не покупать. Или работать или не работать с теми, кто покупает себе вычеты.

К нам опять прилетела сова с посланием от неизвестного доброжелателя. И опять не с пустым клювом, а с очередным секретным документом не для простых смертных. Наверное, все наши подписчики знают что такое «Бумажный НДС». И все слышали, что с ним ведут непримиримую борьбу налоговые органы. А многие, не только слышали, но и прочувствовали на себе. Особенно неприятно, когда ваш поставщик что-то намутил с налогами, а взыскать НДС пытаются с вас.

МИ ФНС России по камеральному контролю в рамках проведения анализа корректности выявленных рисков и схем уклонения по мере их выявления в срок не более 3-х рабочих дней с момента выявления осуществляет проверку корректности сработавших в рисках и схемах критериев с последующим фиксированием подтверждения/не подтверждения результата анализа в Досье проверок. Случаи, при которых выявленный риск или схема уклонения по прошествии сроков остались без результата анализа, недопустимы.

 Еженедельно (каждую пятницу) МИ ФНС России по камеральному контролю формирует отчет об эффективности шаблона схемы и(или) профиля риска по итогам анализа и проверки корректности сработавших критериев. Сформированные нарастающим итогом данные подлежат направлению в виде отчета об эффективности в Управление камерального контроля в день формирования.

Типология схем осуществляет автоматизированный отбор налоговых деклараций или налогоплательщиков из числа потенциальных выгодоприобретателей и его окружения из числа контрагентов, которые соответствуют условиям, а также связям, заданным в шаблоне схемы.

Выходные и праздничные дни наложились на нерабочие и вместе с с повышенной нагрузкой в последний месяц привели к решению, что ближайшие три дня мы повторим опубликованный ранее материал про нюансы работы ИАС КБ. Демонстрационный ролик мы выложили вчера. А с понедельника 8 ноября канал продолжит публикации в рабочем режиме.

Наш канал решил в праздничный день (не путать с выходным или нерабочим) не напрягать наших подписчиков сложными публикациями. Сегодня День народного единства, наверное, в этот день надо быть едиными между собой «вне зависимости от происхождения, вероисповедания и положения в обществе». Быть ближе друг к другу.

 Сегодня мы публикуем заключительные положения Порядка ведения ИР Реестр рисков.  Начало здесь и здесь

На прошлой неделе мы начали рассматривать документ, который  регламентирует ведение информационного ресурса «Реестр рисков». Который, в свою очередь, входит в более крупную ИАС КБ. Сегодня мы рассмотрим откуда ответственные берут информацию для внесения в паспорт риска и как заполняют паспорт.

Когда мы на прошлой неделе публиковали данные по ИАС КБ в качестве одного из модулей был озвучен Реестр рисков ИАС КБ. Его определение, конечно, написали, но вряд ли кому-то стала понятна суть этого блока.  Так получилось, что анализируя информацию, касающуюся Контрольного Блока, был обнаружен документ под названием порядок ведения информационного ресурса «Реестр рисков контрольно-надзорной деятельности».

 Так получилось, что неожиданная информация относительно нового программного комплекса по борьбе с бумажным НДС – ИАС КБ спутала нам все планы относительно публикаций. Незакрытым остался только сегодняшний день, но рассмотреть требования, как мы обычно делаем по выходным, за один день не получится. И тут неожиданно на глаза попадается очень хороший монолог от С. Халатова (https://www.facebook.com/sergey.khalatov), который как нельзя лучше соответствует выходному дню.