- Вы здесь:
-
Главная
-
База налоговых знаний
- Налоговая проверка
Налоговая проверка
Колонка налогового инспектора. Объем работы инспектора-камеральщика или реально ли всё успеть делать по своим проверкам (на примере деклараций по НДС)?
Представим среднюю налоговую инспекцию в относительно крупном российском городе. Даже в небольшом районе количество юридических лиц, являющихся плательщиками НДС, может колебаться от нескольких сотен до пары тысяч. Разумеется, указанные лица раз в квартал при идеальных условиях (все сдают декларации вовремя без каких-либо ошибок и корректировок) сдадут от нескольких сотен, до нескольких тысяч налоговых деклараций. А кто их будет проверять?
Продолжение. Качество работы сопровождающих юристов можно выяснить достаточно просто: «правильный» юрист всегда мониторит ход проверки, и смотрит судебную практику по аналогичным своей проверке обстоятельствам. В то время как юрист-раздолбай (или юрист-мудак) будет сидеть до последнего, и выскажет своё авторитетное мнение лишь в день подписания акта.
Сегодня поговорим о тонкостях юридического сопровождения деятельности Инспекции. Пожалуй начнём с того, что правовые отделы в Инспекциях являются своего рода вечной «палочкой-выручалочкой», которые при любом замесе, будь то подача жалобы, приезд «кровососов» -межрегиональщиков на внутренний аудит, какое-нибудь сложное обращение налогоплательщика (то, на которое товарищ Инспектор сам не знает чего ответить) всегда должны быть рядом и поднимать показатели правовой работы оказывать юридическую помощь всем нуждающимся.
Ни для кого не секрет, что при любых, даже самых незначительных налоговых рисках, налоговики применяют стандартную схему запугивания, угрожая обеспечить назначение выездной проверки по всей деятельности предприятия за последние годы (большинство ещё любит акцентировать внимание на включение в проверку сотрудников МВД). При этом во-избежание указанных неприятностей налогоплательщику предлагается в кратчайшие сроки устранить все имеющиеся риски (т.е. заплатить в бюджет то, что по мнению налогового органа туда не попало) и жить дальше со спокойной совестью.
3. Отделы камеральных проверок, занимающихся разрывами по НДС (Контрольно-аналитические отделы).
Своего рода «элита» камеральщиков, заслуживающая отдельного поста. Указанные отделы являются головной болью любителей «бумажного» НДС, а также предвестниками потенциальной выездной проверки. Формируются из наиболее сильных инспекторов НДСных отделов, а также тех, кто ушёл или не попал в отделы выездных проверок. В реалиях 2020 года – одни из тех, кто наряду с предпроверочным анализом имеет все шансы обеспечить бюджет хоть каким-то количеством денег.
Камеральные налоговые проверки можно назвать краеугольным камнем работы налоговых органов. Зачастую, успешность прохождения «камералки» предопределяет дальнейший характер взаимоотношений между налоговой и налогоплательщиком. Отделы камеральных проверок это костяк любой налоговой инспекции, который в среднем делает треть всех показателей по доначислениям, при этом являясь отделами с самой большой нагрузкой и кадровой текучкой. «Камеральщики» являются своего рода узконаправленными специалистами.
Допросы в ИФНС III. Советы налогового инспектора
Если в чём-то не уверены – забудьте про такие слова как «не знаю, не помню». Вы всегда должны говорить что «в силу давности прошедшего времени, на текущий момент ответить исчерпывающе на ваш вопрос я затрудняюсь. Однако при необходимости могу представить все интересующие документы/пояснения по данному вопросу».
Допросы в ИФНС.
Опыт по другую сторону стола.
Допросы являются если не основным, то одним из важнейших элементов доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля. Допрос, регламентированный статьей 90 НК РФ, для людей далеких от налогового законодательства до сих пор является чем-то непонятным и вызывающим неприятные ассоциации с «суровыми» допросами в Полиции.
Сегодня у нас на повестке дня не совсем обычный пост о том о сем; наводящий на размышления, предостерегающий от опасностей, напоминающий о том, что нам с вами - налоговым консультантам и налогоплательщикам нужно всегда быть в тонусе и не расслабляться. Увы, многие предприниматели недооценивают реальность угрозы, которую представляют налоговики - в силу своей загруженности, привычек, менталитета.
Прочитал недавно статью одного уважаемого канала о том, что на комиссиях “в большинстве случаев все угрозы – не более чем пугалки, рассчитанные на то, что кто-то да поведется”. Не оспаривая категорически это утверждение, не могу согласиться с такой позицией в целом. И вот почему. Как я не раз говорил, мы имели возможность наблюдать подписчиков нашего канала, так сказать, в динамике развития их проблем. И анализировать их поведение.
Многие из вас сталкивались с актами налоговых проверок. И уж точно все знают о том, что в ответ на акт нужно готовить собственные возражения. Именно сегодня мы хотим поделиться несколькими секретами их подготовка.
Как мы уже много раз говорили, налоговые органы постоянно совершенствуются и придумывают новые способы и средства пополнить бюджет за счет налогоплательщиков. Именно поэтому и предприниматели не должны стоять на месте, но использовать все возможные доказательства своей правоты. Одним из таких доказательств является расчет трудозатрат. Встречается он не так уж и редко и довольно успешно применяется против инспекторов.
Взаимозависимость — свойство, стабильно привлекающее внимание налоговых инспекторов. Почему так? В категорию взаимозависимых подпадают лица, характер отношений между которыми может определять условия и результаты их сделок. Налоговики постоянно пытаются использовать взаимозависимость как один из признаков получения необоснованной выгоды.
Сегодня у нас не самые хорошие (ну или, по крайней мере, неоднозначные) новости – вполне возможно, что в ближайшем будущем наши права и свободы человека и гражданина будут в очередной раз попраны, пусть даже и во имя теоретически благой цели. Буквально десять дней назад МВД России вынесло на общественное обсуждение поправки к ст. 6 ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», согласно которым любые передаваемые через Интернет данные могут быть получены в рамках оперативно-розыскной деятельности с необычайной легкостью. Давайте разбираться подробнее в этом будущем без “неприкосновенной” переписки.
Все, наверное, знают, что у нас в стране существует презумпция невиновности. Она закреплена в Конституции, которая содержит такие положения: «Обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу обвиняемого». Есть положения в УПК, где вообще это описано более конкретно: «Подозреваемый или обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность. Обвинительный приговор не может быть основан на предположениях». Есть аналогичная статья в КоАП.
За последнее время российские налоговые органы прошли серьёзную эволюцию, реализовали апгрейды во многих аспектах своей деятельности и стали намного эффективней; например, он внедрили тотальную автоматизацию и «риск-ориентированный подход», теперь проверки назначают не всем налогоплательщикам, а только находящимся в зоне потенциального налогового риска. В реалиях, в которых мы живем, подобная “выборочность” привела к тому, что проверки без доначислений практически перестали существовать; если мы возьмем примерную цифру из головы и скажем, что 90% проверок оканчивается привлечением налогоплательщика к ответственности – мы, скорее всего, даже преуменьшим.
На днях произошло событие, не очень знаменательное и вряд ли какое из ряда вон выходящее: организация получила требование о представлении пояснений в рамках камеральной налоговой проверки декларации по НДС. Эка невидаль, скажете вы. Но примечательно то, что декларация за 2 квартал 2023 года направлена в ИФНС 24.07 и принята налоговой 25.07 в 02:36. А уже 27 числа получено требование о предоставлении пояснений. Оно сформировано 27.07.2023 и получено 04:36.
Все в мире порой ошибаются – и второклассник-второгодник, с которым вы сидели в детстве за одной партой, пока его не оставили на третий год; и глава многомиллионной компании, ворвавшийся на рынок с новой идеей и возглавивший топ-чарты буквально за несколько месяцев. От просчетов не застрахован абсолютно никто и никогда, в том числе бухгалтеры, которые готовят отчеты для ФНС. Поэтому сегодня мы бы хотели поподробнее рассказать об одном из основных способов исправления своих ошибок в налоговом поле – об уточненных декларациях.
Каждую сделку или операцию налоговый орган считает подозрительной и думает о том, не сэкономили ли с помощью нее на налогах. Но, к счастью, для проверяющих не все так просто: такую экономию необходимо еще и доказать. И первое с чего начинает инспектор, это устанавливает реальное намерение налогоплательщика в рамках сделки (или просто говорит о том, что намерение было одно - только уплатить меньше налогов в бюджет). Лучшее оружие против подобной логики - доказать наличие деловой цели. И сегодня мы как раз расскажем о том, что она под собой подразумевает, какие разновидности имеет и какими доказательствами подтверждается.
Любое действие инспекции регламентировано НК РФ (или должно быть, по крайней мере). Именно там содержатся основные правила проведения всех мероприятий налогового контроля. При проведении налоговых проверок, составлении по ним актов и решений инспекторы особенно внимательно относятся к соблюдению всех формальных процедур. Однако, даже это не избавляет их от случайных ошибок. Именно сегодня мы расскажем об основных процессуальных нарушениях, допускаемых в ходе проверок, а также об их последствиях для налогоплательщика и налогового органа:
Желание налоговиков пополнить бюджет заставляет их влезать во все более специфические сферы бизнеса. Не в каждой из них проверяющие разбираются, что вынуждает их обращаться за определенными выводами к экспертам. Однако, даже участие экспертов в налоговой проверке и процесс дачи ими заключений четко регламентирован НК РФ. Это позволяет учесть не только интересы налоговых органов, но также и права налогоплательщиков. В сегодняшнем материале мы расскажем об этом правовом регулировании, его подводных камнях и способах их обхода.
Активность налоговых органов в последнее время возросла в несколько раз. Это значит, что каждый из нас может попасть под проверку инспекции. Однако, даже назначение такой проверки не повод посыпать голову пеплом. Решение по любой из них принимается только после надлежащим образом проведенной процедуры ее рассмотрения в налоговом органе. У этой процедуры есть свои хитрости и особенности подготовки к ней, о которых мы и расскажем сегодня.
Все растущее внимание инспекций к любым действиям налогоплательщиков вызывает у последних определенную нервозность. Ведь далеко не всегда удается выйти сухим из воды, и налоговый орган выносит решение о привлечении к ответственности.
Это уже третий наш пост с вредными советами для различных мероприятий, проводимых нашими дражайшими налоговыми инспекторами. Надеемся, что некоторым из вас уже довелось использовать их на практике и убедиться в их эффективности на практике!
Известно, что сотрудники налоговой службы активно используют фото- и видеофиксацию в качестве доказательств правонарушений. А есть ли такая возможность у самих компаний? Могут ли они применять фотокамеру в качестве инструмента доказывания? Об этом и поговорим этой статье.
Многие думают, что умысел и неосторожность - сугубо юридические понятия, которые никак не оказывают влияние на жизнь налогоплательщика. Однако, это не так. При проведении любой проверки (если намерение выйти на отрицательное для налогоплательщика решение твердо) налоговый орган обязан установить умышленно или неосторожно налогоплательщик совершил правонарушение.
Многие из вас наверняка слышали или сталкивались вживую с обеспечительными мерами налогового органа, которые тот накладывал после принятия решения по проверке. Обычно это происходит в виде блокировки операций по расчетному счету.
Нам, как налоговым консультантам, постоянно сопровождающим налоговые проверки, довольно часто приходится сталкиваться с затягиванием сроков вынесения и получения актов и решений по ним. При этом на справедливый вопрос о том, с чем же связано такое неправомерное поведение, инспектора отвечают нам практически дословно: «нет, никаких новых мероприятий мы проводить не будем. Решение вынесем, когда согласуем с Управлением (или центральным аппаратом ФНС). Ждите». Думаем, что и некоторые предприниматели сталкивались с подобным подходом налоговых органов.
Многие предприниматели действительно живут в "реальности трехлетней давности", постоянно высчитывая, сможет ли налоговый орган предъявить претензии за определенные периоды или нет. Даже у нас на канале есть несколько постов посвященные, например, окончанию 2018 года "по налоговому календарю" в 2021 (ЗДЕСЬ).
Из этого можно сделать простой вывод: чем дальше во времени был тот или иной налоговый период, тем меньше вероятность возникновения проблем по нему. Отчасти этот вывод верный, но здесь, как и везде, есть свои подводные камни. О них мы в сегодняшнем материале и расскажем.
Многие из вас могли слышать эти странные (а для некоторых - и очень страшные) слова - ущерб бюджету - в СМИ, телеграм-каналах либо от самих налоговых инспекторов. У нас в практике даже был случай, когда сотрудник налогового органа, без конца твердя об "ущербе бюджету" суммой не больше 500 000 рублей на комиссии, угрожал ̶д̶е̶с̶я̶т̶ь̶ю̶ ̶к̶а̶з̶н̶я̶м̶и̶ ̶е̶г̶и̶п̶е̶т̶с̶к̶и̶м̶и̶ привлечением ОБЭП. Только потом инспектор выяснил, что перед ним не руководитель компании, а профессиональный налоговый консультант...
«Все, что попадает в интернет, остается там навсегда» - многие знакомы с этой фразой, но не все понимают насколько все серьёзно. Занимаясь оптимизацией налогов (да и в просто ведя бизнес), вы всегда оставляете цифровые следы. Вполне вероятно, что они будут использованы налоговиками против вас.
Одни из самых эффективных инструментов налоговых органов при доказывании нереальности поставок, транспортировок, нестыковок дат и времени в транспортных документах и прочие нарушения – системы «Платон» и «ГЛОНАСС». И если по первой налоговикам приходится направлять запросы оператору, то по второй системе между ФНС и АО «ГЛОНАСС» имеется соглашение о прямом доступе налоговиков к системе на местах.
Для многих из предпринимателей момент получения решения ИФНС по итогам проверки связан с довольно неприятными эмоциями. Однако, для нас, как для налоговых консультантов, работа с такими решениями является частью повседневной жизни. И сегодня мы хотим вам рассказать об обычных и нетрадиционных способах отмены решений налоговых органов.
Желание проверяющих пополнить бюджет иногда бывает настолько велико, что они стараются "обложить" налогоплательщика со всех сторон. Для этого существует ряд проверочных действий: допросы, осмотры, экспертизы и др. Для многих налогоплательщиков слово "экспертиза" звучит так, как будто с этим явлением нельзя работать. Наша же позиция следующая: можно и даже нужно, и в этом материале мы расскажем вам, как.
Количество выездных проверок сокращается - в далёком 2012 году их было 45 тысяч, а в 2022 – всего 8 тысяч, а результативность, наоборот, растет - средний чек вырос до гигантских 66,6 млн.руб, 95-98% ВНП заканчиваются доначислениями. Главный секрет такой успешности ФНС - предпроверочный анализ – загадочная полуавтоматизированная процедура, которой хоть и нет в Налоговом кодексе, но все о ней слышали и многие лично поучаствовали . Именно ППА позволяет сузить круг подозреваемых до минимума и обеспечивает результативность «побуждения к добровольному уточнению налоговых обязательств» и ВНП.
В нашей практике мы часто слышим вопросы про налоговую реконструкцию – что это, зачем, почему, как, за что и когда? Подобный интерес вполне понятен – словосочетание модное, умное и интригующее, намекающее даже на какой-то позитивный результат. Давайте разберемся - для кого это инструмент предназначен, в каких случаях используется и какая же от него польза.
Вообще легче перечислить что осталось неавтоматизированным. Цифровизация - массовое явление - начиная от выгрузок из электронных баз данных в Excel и заканчивая запросами в другие ведомства.
С поставкой товара сталкивается практически каждая компания. Однако не всегда оформлению и хранению соответствующей документации уделяется должное внимание. Именно поэтому ФНС доначисляет крупные суммы не только злостным налогоплательщикам, умышленно использующих незаконные схемы по уходу от уплаты; иногда “прилетает по шапке” и с виду вполне законопослушным лицам. Претензии налоговиков обычно основываются на том, что сделок на самом деле не было, поставщики это компании-«однодневки». В арсенале у проверяющих есть целый набор отточенных инструментов и хитрых приспособлений, для того чтобы доказать фиктивность сделки. Как противостоять инквизиторам в мундирах и доказать реальность закупа товара?
В последние годы когда ты слышишь слово “переквалификация”, мозг автоматически дополняет его до фразы “гражданско-правового договора в трудовой” – настолько тема со снижением налоговой нагрузки при помощи перевода штатных сотрудников в как-бы ИП или псевдо-самозанятых стала популярной. Некоторые, возможно уже забыли, что переквалифицировано могут быть не только это. Переквалификация является одним из главных налоговых рисков, одним из наиболее часто используемых ФНС инструментов для укрощения строптивых и пополнения бюджета (после однодневок и дробления).
Из нашего опыта: абсолютное большинство обращаются за налоговой помощью к специалистам только тогда, когда беда уже случилась – прислали акт проверки с миллионными доначислениями, директор с бухгалтером пьют валерьянку с посттравматическим стрессовым расстройством после “рабочей встречи” в ФНС, а бывшие сотрудники наперебой дают налоговикам показания о всех известных им интимных особенностях работы в вашей компании. Такое небрежное отношение к собственной налоговой безопасности и раньше то ни к чему хорошему не приводило, а сейчас вообще критично опасно.
Что ж, 2023 год наступил. В том смысле, что рабочий. Настрой у меня пока на этот год такой, что будем делать, что дОлжно и будь, что будет. Наверное, 2020 и 2022 года отучили что-то загадывать. Поэтому желаем в этом году нашим подписчикам терпения. Опыт подсказывает, что всем нам оно ох как понадобится. И напомнить классику: “Никогда так не было, чтоб никак не было. Всегда так было, чтобы как-нибудь да было”.
За последние годы полномочия, возможности и методы работы налоговых органов существенно изменились. В свою очередь предприниматели искали и порой даже находили новые способы защиты своих прав.
Совсем скоро мы будем подводить итоги года. Радоваться, вспоминать свои успехи и достижения. Немного грустить о том, что не получилось и что никогда уже не вернется. Придет время украсить свой дом, собраться семьей, никуда не спешить, с удовольствием дарить подарки и получать их. А еще - загадывать желания и думать о планах на 2023 год.
Для налоговой важен не процесс, а результат. Никому не интересно выйти на проверку, потратить время, силы, ресурсы, но не получить по итогу деньги в бюджет. Поэтому в конце прошлого года появился законопроект о предварительных обеспечительных мерах № 47595-8. Он направлен на борьбу с налогоплательщиками, которые за время проверки технично избавляются от своего имущества. И когда решение вступает в силу, оказывается что источников для погашения недоимки нет.
Есть простые вещи, которые, зачастую сложно объяснить. Детский вопрос «почему небо голубое, если воздух прозрачный» может ввести в ступор практически любого взрослого. Скорее всего ответом будет «иди отсюда, не мешай» с дальнейшим поиском сведений (ну чтобы не уронить авторитет). Потом ребенка подзываешь и объясняешь: «Небо выглядит голубым по той причине, что воздух рассеивает свет с короткой длиной волны сильнее длинноволнового излучения света».
Каждый раз, когда Лизе присылают новый акт проверки или решение о привлечении к ответственности, мы совершаем тайное таинство оспаривания. Обходимся без ритуалов со свечами в темном зале, без шаманских танцев с бубнами и в процессе ничего не курим (клянусь Уголовным кодексом!). Другим берем. У нас все очень практично, технологично и даже слегка цинично.
Ох уж этот Налоговый кодекс со своими порядками. Всю картину портит своей регламентацией проверки. А у налоговиков-то работы много, времени мало. Не успевают сделать все по правилам. Но не будем их жалеть, а рассмотрим ошибки, которые помогут в дальнейшем оспорить или отменить их решение по результатам проверки.
Известно, что сотрудники налоговой службы активно используют фото- и видеофиксацию в качестве доказательств правонарушений. А есть ли такая возможность у самих компаний? Могут ли они применять фотокамеру в качестве инструмента доказывания? Об этом и поговорим этой статье.
Как-то в чате возник спор на счет подтверждения расходов. Коллега, посчитала, что можно подтвердить расходы по выдаче черной заработной платы («предоставив расчет и, например, расписки от шабашников»). Мое существо бухгалтера с «дореволюционным стажем» (до введения НК РФ) содрогнулось от такого предложения. Это сродни предложению, а «давайте ночью на кладбище нарисуем пиктограмму и зачитаем заклинания вызова демона».
Страница 2 из 6