- Вы здесь:
-
Главная
- База налоговых знаний
База знаний по налоговой безопасности для бизнеса
- Категория: Кейсы и разборы
Сегодня у нас пойдет речь ни много ни мало про ответственность налоговых консультантов разных «мастей». Будь то просто консультанты, менеджеры (налоговые, конечно), юристы или аудиторы. Суть в том, чтобы они профессионально занимались налогами и оказывали услуги в этой сфере. А подвигло написать на эту тему два события. Одно из них касается непосредственно нас.
- Категория: Дробление бизнеса
- Непреодолимое желание пополнить бюджет заставляет налоговые органы относиться подозрительно к, казалось бы, самым продуманным с юридической и финансовой точек зрения операциям. Однако, налогоплательщики тоже не должны оставаться в долгу и уметь защищаться.
- Категория: Кейсы и разборы
На этой неделе у нас очередное (и не одно) представление интересов налогоплательщика на комиссии по принуждению раскошелиться на деньги (так называемое рабочее совещание). Налоговая в столице, туда уже не пускали представителя по доверенности, но это были рядовые камеральщики у которых «план по валу, вал по плану». В этот раз организацию вызвали в КАО (контрольно-аналитический отдел, если кто не знает). А это серьезней (и по суммам тоже).
- Категория: Банки, финансы и налоги
В связи с развитием последних событий в нашем государстве и мире в целом много физических лиц решило сменить место дислокации на зарубежные страны. Естественным явлением таких перемещений является оплата в местных магазинах, оплата за жилье и совершение прочих платежей в валюте того государства, где находится такое ФЛ, а, следовательно, открытие банковских счетов для безналичной оплаты, переводов на такой зарубежный счет местной валюты (если доход получен от источников в РФ) и прочих банковских операций.
- Категория: Оптимизация налогов
1. Точнее, что «Верховный суд разрешил». Господа налоговые инспектора, берем листочки и записываем с красной строки то, что известно любому юристу: аренда – это не услуга, заем – это не услуга. Открываем Гражданский кодекс на статье 2 и конспектируем: «предпринимательской деятельностью является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».
- Категория: Кейсы и разборы
Зачастую налоговые органы в своих требованиях хотят слишком многого. И нет ничего удивительного в том, что предприниматели стараются найти любые способы дать как можно меньше документов и информации.
В 2021 году им в этом очень помогло дело ООО "Артек" (N А40-211149/18-115-4949), в котором суды четко указали на то, что такого мероприятия налогового контроля, как "предпроверочный анализ" в НК РФ не содержится. Следовательно, истребование документов, не связанных с конкретными сделками вне рамок налоговых проверок на этом основании незаконно.
- Категория: Банки, финансы и налоги
Сегодня у нас на повестке дня две весьма актуальные темы, которые касаются как личной безопасности каждого из нас, так и чистоты бизнес-пространства нашей страны. Итак, без лишних предисловий переходим к делу.
Мошенники не дремлют: новые схемы обмана
- Категория: Сомнительные контрагенты и НДС
Продолжаем рассказывать о критериях, которые формируют признаки однодневок, по мнению налоговой службы. Все их мы используем для оценки ваших контрагентов, помогающих оптимизировать налогообложение. Как и говорилось в прошлой публикации начинаем с тех, которые характеризуют, по нашему мнению, низкий уровень риска.
- Категория: Сомнительные контрагенты и НДС
Представьте себе, что вы едете на своем любимом (или не очень) автомобиле и у вас «застучало» колесо. Какие ваши действия? Как мне представляется, в зависимости от неотложных дел и склонности к панике по поводу технической неисправности автомобиля, вы либо сразу поедете в сервис, либо через какое-то время. И только единицы, посчитав, что «ничего страшного», продолжат ездить «до конца». У кого колесо отвалится, а у кого ничего не случится (постучало и перестало, а там и машину продали или на плановом ТО все поправили).
- Категория: Банки, финансы и налоги
По классике, многие ставят цели, задачи и строят планы на новый год в конце уходящего или начале нового года. ФНС не является исключением. Рассмотрим, что же запланировала служба для себя и чем это аукнется дорогим налогоплательщикам.
- Категория: Сомнительные контрагенты и НДС
Желание максимально пополнить бюджет заставляет налоговые органы придумывать все разные и разные способы предъявления претензий к налогоплательщикам.
Однако, бывает и так, что инспекторы заходят в своих желаниях и действиях слишком далеко.
- Категория: Требования и уведомления
О-хо-хо-хо (тяжелый вздох). Искренне надеюсь, что среди тех, кто проголосовал за вариант «Г» нет тех, кто приобретал мой курс. Что этим специалистам просто скучно разбирать требования на канале, так как после курса их можно щелкать как семечки. Это я к тому, что я разобрал минимум 6 требований «вне рамок налоговых проверок», да и по остальным требованиям «о представлении документов (информации)» был раскрыт порядок разбора требования. И это не реклама, так как курс не продается, а просто констатация факта.
- Категория: Новости
Летом мы на канале решили организовать для наших читателей увлекательное путешествие по островкам налоговых льгот нашей необъятной родины, и неспешно продолжаем воплощать эту идею в жизнь. Однако время идет, условия меняются, и то, что вчера было истиной, сегодня уже история. Мы же хотим, чтобы наши читатели всегда имели возможность изучать достоверную и актуальную информацию, поэтому сегодня мы освежим в памяти путеводитель по оазисам уникальных налоговых условий, о которых мы рассказали вам в ушедшем 2023 году. Итак, начнем.
- Категория: Сомнительные контрагенты и НДС
Ни для кого не секрет, что налоговая служба собирает и анализирует информацию в отношении налогоплательщиков. Отдельные данные они интерпретируют как признаки однодневки. Среди них есть и те, которые действительно вызывают серьезную озабоченность, если обнаруживаются у вашего контрагента. Но есть признаки, которые присущи множеству обыкновенных организаций, которые даже и не думали вступать в ряды однодневок.
- Категория: Кейсы и разборы
Именно такие деловые качества, скорее всего, должны были быть опубликованы в объявлении на замещение вакантной должности заместителя начальника одной ИФНС. Неделей ранее я описывал три кейса, один из которых был про Решение о продлении камеральной налоговой проверки. Мы еще голосовалку устроили, где большинство выбрало вариант «Управление оправдает действие инспектора» (ну не инспектора на самом деле, а замнача). И только 15 человек выбрало вариант «совести у них нет».
- Категория: Налоговая проверка
Мы долго думали, как именно назвать сегодняшний пост, вели активные дебаты по поводу наличия у нас морального права именовать его чем-то вроде “Как выиграть каждую налоговую проверку на досудебной стадии” ради кликбейта. Пришли к выводу что, увы, всё-таки не имеем, а причина на это есть одна и довольно простая: выигрывать налоговые проверки без привлечения важных людей в длинных мантиях просто-напросто настолько сложно, что никаких гарантий в их случае нет и быть не может. Мы – суровые практики и наш канал строго о реальном положении дел в сфере налогов; поэтому сегодня мы хотим предложить вам не выдуманную “панацею от чумы”, а скорее медицинскую маску и антивирусные препараты, в виде основных действий по повышению шансов на разрешение НП в вашу пользу:
- Категория: Сомнительные контрагенты и НДС
В последнее время налоговые органы стали считать "подозрительными" все большее количество сделок. Это заставляет предпринимателей не только правильно оформлять документы и формировать картину взаимоотношений, но и разбираться в тонкостях гражданского законодательства. В похожей ситуации оказалось ООО "Рязанский станкозавод", которому МРИ ФНС № 1 по Рязанской области доначислила НДС и пени. Компания оспорила решение инспекции в суде, спор рассматривался в рамках дела № А54-2406/2022.
- Категория: Банки, финансы и налоги
Путешествие по Налоговым Оазисам России: Республика Коми и Республика Крым
Сегодня мы отправимся в увлекательное путешествие по российским регионам, чтобы изучить их уникальные "налоговые оазисы". В нашем путеводителе – льготные программы по упрощенной системе налогообложения (УСН). Специально для вас мы расскажем о Республике Коми и Республике Крым, где налоговые преимущества становятся настоящим ключом к развитию бизнеса.
- Категория: Налоговая проверка
На официальном сайте ФНС можно ознакомиться с всевозможными интригующими статистическими данными за 2023 год: о доле добровольных поступлений, о количестве рассмотренных жалоб, об исполнении федерального бюджета, собираемости налогов и т.д. Информации ну очень много и ее разбору явно можно посвятить серию публикаций, но сегодня у нас нет настроения долго философствовать на тему скучных статистических данных. Сегодня мы, бодрые налоговые консультанты-практики хотим поговорить о важном, поэтому возьмем только небольшой кусочек из этого гигантского массива.
- Категория: Налоговая проверка
Две недели назад, когда я писал вступительное слово в 2024 год было некоторое ощущение, что перегнул с пессимизмом. Бывает, праздники закончились, а тебе не хватило пару дней, чтобы отдохнуть, вот и понаписал всякого под плохое настроение. А на самом деле, все совершенно по-другому. За эти две недели я понял, что да, ничего не перегнул.
- Категория: Новости
Сегодня выходной день, поэтому мы решили не отвлекать наших подписчиков от серьезных дел: женщин от мужчин, а мужчин от празднования! Поэтому предлагаем вам дочитать статью до конца и окунуться в удивительный мир налогообложения, который порой представляет собой настоящий калейдоскоп необычных, удивительных и даже абсурдных мер, которые в разные времена принимались (и принимаются) правительствами по всему миру. Эти налоги могут вызывать улыбку или удивление, но каждый из них несет в себе отражение культурных, исторических и экономических особенностей своего времени.
- Категория: Кейсы и разборы
Во времена, когда экономика была еще не рыночной, а базарной, считалось, что самую стабильную прибыль приносит торговля мелочевкой – шнурками, булавками и другими копеечными товарами. Этот старый дедовский принцип актуален и в отношении налогов. Не каждая компания может претендовать на многомиллионные вычеты по НДС, а вот получить налоговую экономию с мелких покупок – почему бы и нет?
- Категория: Кейсы и разборы
Уверенность в завтрашнем дне и стабильность очень важны для ведения бизнеса. В этом случае на первый план выходят репутация и надежность партнеров, поставщиков, покупателей. Не зря в прежние времена купеческое слово являлось высшей гарантией в сделке. С тех пор практически ничего не изменилось (по крайней мере, в ожиданиях предпринимателей): все так же стремятся работать с тем, у кого надежная и кристально чистая репутация.
- Категория: Кейсы и разборы
Наверняка многие из вас задавались вопросом: “Почему в интернете полным-полно видео и фотографий всяческих НЛО, йети и прочих интересных вещей, но они всегда сняты на Моторолу из двухтысячных с качеством, не позволяющим решить, что ты видишь – тарелку или миску или что-то другое?”. Порой налоговые консультанты задаются примерно теми же вопросами, когда клиенты присылают первичные документы для ознакомления с ситуацией и погружения в недра проблемы; и, что самое забавное, исключение из этого правила не составляют и налоговики, когда по требованиям им присылают размытое нечто (ну разве что у них имеются особенные способы реагирования). Давайте сегодня поговорим именно об этом.
- Категория: Сомнительные контрагенты и НДС
Способ № 1: Не использовать бумажный НДС
Способ № 2: Никогда не использовать бумажный НДС
Способ № 3: Вообще никогда не использовать бумажный НДС
- Категория: Оптимизация налогов
На сайте ФНС в конце прошлого года была размещена любопытная публикация про масштабную схему ухода от уплаты налогов при помощи арендованных кассовых аппаратов. Она позволила вывести из под контроля государства десятки миллиардов рублей и не заплатить с них налогов. Сегодня мы с вами поговорим поподробнее об этих «делах скорбных наших» - ККТшных и других близлежащих темах.
- Категория: Кейсы и разборы
Автомобили, конечно, не цыплята, которым сначала надо встать на ноги и уж потом попасть в статистику птичьего поголовья. Считать машины можно в любое время – лишь бы не сбиваться. Потому как сколько фирма насчитает, столько и заплатит транспортного налога. Казалось бы, куда проще. Арифметике все бизнесмены обучены, а бухгалтеры тем более. И автомобили на маленьких цыплят не похожи - всегда на виду, вряд ли сами по себе разбегутся и затеряются в траве. Но вот незадача: при подсчете транспорта, реально входящего в автопарк и числящегося на бумаге, цифры иногда не сходятся.
- Категория: Банки, финансы и налоги
2024 год еще только начинает набирать обороты, все жители страны потихоньку приходят в себя после праздников и настраиваются на полноценный рабочий лад; однако, налогоплательщикам, следящим за своим финансовым здоровьем, никогда не стоит расслабляться - ведь новый год несет с собой и очередные изменения налогового законодательства (хотя будем честны – а какой новый год не несет?). Чтобы вы, наши дорогие читатели, не запутались и все учли в своей предстоящей продуктивной работе, мы подготовили для вас краткий обзор нововведений, которые начнут действовать совсем скоро:
- Категория: Кейсы и разборы
А как вам такой ответ из Центрального аппарата на аргумент, что не указано мероприятие налогового контроля в требовании: «положениями п. 2 ст. 93.1 НК РФ не установлена обязанность налоговых органов по отражению в требовании конкретных обстоятельств и мероприятий, в связи с которыми истребуются документы»? И подписан этот бред одним из замов Егорова. Не Сатиным, который подписывал письмо, что не указание в требовании МНК является нарушением.
- Категория: Кейсы и разборы
Вот и закончились праздники. Хотел бы я написать что-то хорошее, доброе, вечное, но три десятка лет в сфере бухгалтерии и налогообложения позволяют дать прогноз, что ничего хорошего в нашей сфере в этом году ждать не стоит. Кто не верит, может посмотреть на количество уведомлений по НДФЛ с выплат работникам. Кто бы сказал мне в 1992-м о том, что за год придется подавать 24 штуки (и это в рамках облегчения работы, чтобы не путались с 13 расчетными периодами в год) – я бы сильно задумался по поводу выбора профессии.
- Категория: Кейсы и разборы
Далеко не всегда налоговые проверки заканчиваются так, как хотелось бы предпринимателям: без доначислений. Но даже и в таком случае бюджет зачастую не может получить свое, т.к. у организации нет никаких активов: ни денег, ни имущества, ни дебиторки. Естественно, это кажется налоговому органу подозрительным, и он начинает изучать ближайшие связи компании более тщательно. С таким вниманием МРИ ФНС № 14 по Приморскому краю столкнулось ООО "Компания НОТЕХ", которая захотела взыскать с нее задолженность ООО "НОТЕХ" в судебном порядке. Вопрос о взыскании рассматривался в рамках дела № А51-8223/2021.
- Категория: Дробление бизнеса
А сегодня у нас готова новая порция рекомендаций по налоговому этикету для экспериментов с ментальным здоровьем налоговых инспекторов.
Поговорим о том, как участвовать в допросах:
Если какие-то подозрительные налоговые консультанты пытаются вам внушить, что у налогоплательщиков оказывается есть права, а у налоговиков обязанности - не слушайте этих умников. Наверняка эти алчные персонажи замышляют содрать с вас деньги ни за что, а инспектора наоборот, просто хотят узнать ответы на пару маленьких безобидных вопросов.
- Категория: Требования и уведомления
Сегодня заключительная часть нашей позиции по тестам. Начало было в понедельник в 16:00.
Обязан ли ИП в рамках камеральной проверки патентной системы налогообложения представить пояснения по требованию налогового органа? Правильный ответ «Не обязан». Еще один вопрос на внимательность, а может и на знания. Давайте повторим выдержку из Налогового кодекса, которую я приводил вчера: «Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций». Далее читаем статью 346.52 НК РФ и обнаруживаем: «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется».
- Категория: Требования и уведомления
Не сомневался, что вы правильно разберетесь в законности данного требования. На самом деле это не сложно. Действительно, требование не содержит ссылки на проведение дополнительных мероприятий по камеральной проверке, а без этого у нас возникает правовая неопределенность относительно того, законно ли выставлено требование. Однако, стоит ли рассматривать данное нарушение (Вариант Б) как самодостаточный аргумент для отказа в представлении документов? Я бы не стал этого делать. В конце концов у нас на руках есть решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, и мы должны осознавать, что проверка в отношении вашей организации продолжается. Тем более суды считают, что технические ошибки не ограничивают прав налогового органа на истребование документов. А «органы» активно этим пользуются. Вариант «В». В принципе именно он является основным отказным. Фраза, которую я привел в данном варианте не выдумана мною, а является цитатой из Постановления Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 N 14951/11.
- Категория: Требования и уведомления
Продолжаем представлять нашу позицию по ответам на тесты, которые прошли 25 и 26 ноября.
Вправе ли УФНС по Пермскому краю (уполномоченная на проведение проверок на всей территории РФ) истребовать документы у Общества из г. Киров в рамках камеральной налоговой проверки декларации по НДС? Правильный ответ «не вправе». Когда я перечитывал тест, то понял, что для более релевантного вопроса необходимо было бы указать, что камеральная проверка именно декларации ООО. Из вопроса это не вытекает однозначно, хотя и подразумевается. Мой косяк, в следующий раз постараюсь быть более точным.
- Категория: Требования и уведомления
Пословица гласит, что один переезд равен двум пожарам. Получается, что у меня тушится четвертый за две недели. А при пожаре и интернет пропадает и документы могут сгореть. Если первое (про интернет) относится к моей ситуации, то второе к рассматриваемому требованию. Теперь все по порядку. Я пока с ужасным интернетом пишу в канал на бересте и отправляю статьи пойманными около дома почтовыми чайками. Так, что ближайшую неделю опять не будет админских статей-отчетов, хотя материала накопилось два чемодана.
- Категория: Требования и уведомления
Как я и обещал, тесты получились нестандартными. Как, впрочем, и их итоги. Никогда такого не было, чтобы правильные ответы преобладали только в 4 вопросах из 10. Это, не в последнюю очередь обусловлено тем, что часть вопросов были даже не на знания, а на внимательность. А другая часть ответов имеет разные точки зрения. Как написал один из старейших наших подписчиков в чате, опытный налоговый консультант, «2/5, но все вопросы дискуссионные». Теперь по порядку.
- Категория: Требования и уведомления
Сегодня речь пойдет о том зачем и как правильно читать требования. Написать эту заметку подвигли две ситуации, которые произошли на этой неделе. Вначале история про невнимательность. В понедельник у нас был у нас был жесткий факап провал. Отвечали на три требования, присланные в один день, от одного инспектора одной и той же фирме по трем разным периодам.
- Категория: Требования и уведомления
Сегодня речь пойдет о достаточно распространенном явлении – отсутствии первичных документов от поставщиков и о том, что с этим делать. За свою более чем 30-летнюю практику я попадал в ситуацию, когда нет первичных документов десятки, если не сотни раз. Попробую описать самые яркие моменты, может быть в них вы узнаете себя.
- Категория: Требования и уведомления
Вынес в заголовок саркастический диалог из «Люди в черном», так как предстоит «сочинение на заданную тему»: чем мой курс отличается от других и в чем его преимущества. Сравнивать я точно не буду, так как всегда считал это некорректным по отношению к коллегам, которые создают свои продукты, просто поделюсь своими наблюдениями, которые я подметил из обучения у других коллег.
- Категория: Требования и уведомления
Даже не представляю как вы проголосуете, да и само голосование было не самоцелью (правильный вариант "Г"), а способом ознакомить вас с новыми мероприятиями налоговой службы (не путать с мероприятиями налогового контроля). Да, действительно, положения закона № 248-ФЗ от 31.07.2020 г. Не применяются к налоговому контролю. С этим как-то справляется Налоговый кодекс. Цели данного закона совершенно другие.
- Категория: Требования и уведомления
Сегодня у нас будет рассмотрен документ, который вызвал удивление у видавших виды профессионалов. Представьте, вы индивидуальный предприниматель, который занимается предоставлением услуг по дневному уходу за детьми. И вот вам на почту приходит бумага из налоговой, мол ждите, дамочка, наших сотрудников из отдела выездных налоговых проверок.
- Категория: Требования и уведомления
Сегодня должна быть публикация на тему "Чем отличается наш практикум", но я решил не ставить ее на основной канал. Потому, что те, кого интересует тема практикума уже подписались на дополнительный, а тем, кто это не сделал, вроде как и не актуально. Вместо этого я решил поставить публикацию с заблокированного канала, которую в качестве бонуса опубликовал еще вчера. Кстати, продолжение будет там же сегодня. Публикация датирована 2021 годом. Автор - сотрудник налогового органа - инкогнито. Не думаю, что что-то в АИС Налог-3 принципиально поменялось, так что порядок выставления требования и скрины, по большей части актуальны
- Категория: Требования и уведомления
К сожалению, в практике мы сталкивались и с тем, как от одного требования (первого требования) компания может дойти до выездной налоговой проверки. На самом деле само требование к ВНП не приводит, но приводит ряд последовательных действий по реакции на это требование и дальнейшие мероприятия налогового контроля. Направляют вам требование по контрагенту, а вы на него отказ, потом другой отказ, вам насчитывают штрафы, контрагент тоже не предоставляет документы. Потом вас вызывают на комиссию, мол, так и так, документального подтверждения сделки нет, а тут еще и все стандартные признаки фирм-техничек/однодневок, уплатите добровольно НДС. Пугают уголовками, блокировками счетов, ВНП и т.п.
- Категория: Требования и уведомления
При получении любого требования всегда идет размышление по поводу дать документы или пинка отказать. При решении данных вопросов нужно исходить из того, в рамках каких мероприятий налогового контроля истребуются информация и в отношении кого. Также нужно понимать, что отказ в любом виде (все разновидности от жесткого отказа до уточнения оснований для истребования) чреват привлечением к ответственности (штрафом), каким бы правомерным он не был. Судебная практика в данном случае зачастую на стороне налоговиков. Да и некоторые Управления умудряются отвечать, что в рамках КНП налоговые органы ничем не ограничены в истребовании любого количества и видов документов.
- Категория: Требования и уведомления
И вот самый главный вопрос при получении требования, что же нужно налоговикам от вашей компании? Как понять, что делать, стоит ли опасаться или это просто обычный запрос по проверке контрагента, а не вас? Вот, к примеру, пришло требование по контрагенту, коих десяток приходит, пытаемся разобраться, в чем дело. Тут лучше разбирать на примере.
- Категория: Требования и уведомления
Когда поступает незаконное (неправомерное) требование или несколько таких требований (хоть сразу, хоть постепенно), то возникает дикое желание задать вопрос налоговым инспекторам «А не ох обнаглели ли вы!?». Такие требования, а тем более их количество вводит в депрессию и порождает злость на ФНС, которая так печется о своем имидже и даже выпускает в свет всякие Манифесты, которые не сама не соблюдает, но зато красиво пускает пыль в глаза налогоплательщикам.
- Категория: Требования и уведомления
Как я говорил вчера, требования «вне рамок» одни из самых сложных для определения их в разрезе соответствия закону. Тем более, относительно недавно, налоговые органы научились придавать данным требованиям формальные признаки законности. Делается это следующим образом: указывается сделка по которой можно идентифицировать контрагента, а потом запрашиваются документы за период. Формальная логика основана на решениях судов, которые считают, что если сделка идентифицирована, то требование уже соответствует Налоговому кодексу. А то, что документы запрошены за 3 года, то налоговому органу никто не запрещает истребовать документы по ряду связанных сделок, часть из которых налоговый орган может и не знать. Как с этим бороться и не получить штрафов планирую рассказать в обновленном курсе по требованиям.
- Категория: Требования и уведомления
Как мы уже описывали на собственном примере парой постов ранее, когда в ответ на требование представили отчет управляющего ИП (для примера и в расчета подтвердить реальность сделок), то в конечном итоге получили 2 решения по результатам КНП с доначисления по НДФЛ и страховым взносам. Это достаточно удачный, но печальный пример неправильного реагирования на требование и последствий такого реагирования. С другой стороны, лучше, что это случилось с нами, а не с клиентом, которому мы бы дали аналогичный совет. Это практика, хоть и на собственных граблях, которая помогает нам становиться лучше и делиться полученными знаниями и опытом как можно с большим количеством жертв требований налоговых органов. С целью, что бы их (жертв) стало как можно меньше.
- Категория: Требования и уведомления
Эх, почему я не поменял название организаций в требовании на Дельфин и Русалка? Тогда бы не мучился несколько минут над заголовком. Потому, что скреативить что-то по требованию «вне рамок проверки» достаточно сложно. Как и удивить самим требование. Оно у нас сегодня стандартное.
Подкатегории
Страница 4 из 24
