- Вы здесь:
-
Главная
-
База налоговых знаний
- Дробление бизнеса
Дробление бизнеса
Не так давно мы рассказывали о схеме "дробления бизнеса", которая представляла собой реализацию ГСМ одной компанией через несколько подконтрольных организаций с небольшой наценкой. Продавец находился на ОСНО, а покупатели на УСН.
Мебельное дробление: конец истории
Наверняка многие из вас слышали о крупном производителе мебели - мебельной фабрике "Юта". Ее продукция есть практически во всех регионах нашей страны. Однако, как это чаще всего и бывает, крупный бизнес захотел выглядеть перед государством слишком мелким, за что и поплатился.
Здесь вам не Матрица: агенты-то не настоящие!
Агентская схема являются достаточно распространенной при оптимизации налогообложения. Суть ее в том, что низконалоговый субъект (чаще всего ООО или ИП на УСН), агент, совершает некие юридические действия (продает товар, ищет клиентов, заключает договоры) в пользу комитента, экономя тем самым последнему налоги.
Адресованная другу ходит песенка по кругу.
Мы уже рассматривали это дело, однако оно прошло еще целый круг судебных разбирательств и опять попало в Верховный суд. С тем же результатом. Но дело настолько поучительное, что мы решили не готовить новую публикацию, а повторить старую. Данное дело можно охарактеризовать как наивно – показательное с элементами налогового шельмовства. Показательное из-за признаков дробления, которые железобетонно доказывают, что организации действовали как единое целое.
Дробление, и вроде деловая цель есть. Но судам не нравится.
Общеизвестно, что «дробление» бизнеса — это изначально продуманный схематоз, направленный на получение необоснованной налоговой выгоды, то есть дополнительной прибыли, но исключительно за счет экономии на налогах. Рассматриваемое дело № А76-17047/2018 мы упоминали в своих публикациях дважды. Когда рассматривали формальное перераспределение персонала и когда анализировали совместные бизнесы мужа и жены.
Франшиза или нет: вот в чем вопрос. История одного дробления.
Некоторые предприниматели являются владельцами брендов или товарных знаков. И естественной целью каждого из этих людей является извлечение всей возможной прибыли из использования бренда. Нередко эта деятельность проходит с участием нескольких компаний, что является предметом тщательных проверок налоговых органов на предмет наличия схемы "дробления бизнеса".
Без фантазий. Единое название – как признак дробления бизнеса.
Ранее мы разбирали основные признаки явления – «дробление бизнеса». Единое наименование группы компаний не является редким явлениям для российской экономики. Однако, при определенных обстоятельствах, оно может повлечь (в совокупности с иными, конечно) вменение схемы дробления бизнеса. Анализируемое дело № А72-10249/2019 является иллюстрацией такого случая.
Как вы понимаете, речь, вряд ли пойдет о генной инженерии. Наша история будет о фирме «АЗС Эталон», которая совместно с ООО «АЗС Эталон» немного сэкономила на налогах. По мнению налоговой службы в размере 188,1 млн. рублей. Эта история стала объектом рассмотрения в деле № А12-4704/2020.
Мы начинаем КВН. Для чего? Для кого?
Сегодня мы рассмотрим свежее арбитражное дело № А40-126429/2020, что бы в очередной раз напомнить подписчикам ошибки, которые могут возникать при дроблении. Сама игра тут не причем, а вот продажа билетов на игру может быть предметом оптимизации налогообложения. В 2015 году ООО «ТТО АМИК» и ООО «ДОМ-КВН» (заказчики) заключили ряд договоров с ООО «Орион» (проверяемый налогоплательщик), ООО «Успех-777», ООО «Ситигрупп», ООО «Белстон» (спорные контрагенты).
Голосование относительно предполагаемых итогов дела А47-14417/2018 показало, что наши подписчики, когда вопрос касается дробления, не верят во все хорошее против всего плохого. У нас есть возможность оценить позицию налогоплательщика и отношение к ней судов.
Дробление в сфере перевозок достаточно частое явление. Ранее оно использовалось для сохранения ЕНВД, сейчас, что бы сохранить патентную систему налогообложения. Так получилось, что в последнюю неделю перевозки были в фокусе внимания наших консультантов, как и дела о дроблении в этой сфере. Одним из них делимся с нашими подписчиками.
Бензиновое дробление. Два круга впустую.
В фокусе государства остается администрирование НДС. Практически все силы налоговой службы брошены на борьбу с налогоплательщиками. Точнее с нарушениями при работе с контрагентами. Однако тема дробления бизнеса, хотя и остается на втором плане, но постоянно появляется в судебных решениях. Рассматриваемое дело № А09-2406/2018 интересно тем, что прошло два круга судебных споров. И оба раза первая и апелляционная инстанция вставали на сторону налогоплательщика, а кассация отменяла эти решения. Последнюю точку поставил Верховный Суд, к сожалению, не в пользу бизнеса.
Дробление при ЕНВД. Уходящая эпоха.
С начала 2021 года, ЕНВД, первоначально предназначавшийся для использования малым бизнесом, но столь полюбившийся многим субъектам среднего и уже далеко не среднего бизнеса, был отменен. Представляется, что со временем судебные споры с применением данного режима сойдут на нет, но так как остается патентная система налогообложения (урезанный аналог ЕНВД для ИП), то анализируемое дело № А60-69372/2019 является актуальным.
Одежда без надежды. Дробление № А32-19439/2018.
Мы достаточно давно не рассматривали дела по дроблению бизнеса. Исключительно из-за того, что порадовать подписчиков нам нечем, а новых аргументов у налоговой службы не появилось. Но забывать эту тему совсем нельзя. Сегодня рассмотрим дело об оптово-розничной торговле одеждой с доначислениями более 148 млн. рублей.
Муж и жена – одна сатана Или нет? Что скажет практика?
В организации на ОСНО генеральный директор и единственный учредитель – муж, его жена – ИП на УСН, через нее осуществляются розничные продажи покупателям без НДС. Является ли это схемой дробления бизнеса?
Хабиб «Орел» Нурмагомедов завершил карьеру бойца, но другие «Орлы» бьются до конца (дело №№А48-9145/2019).
В субботу стало известно, что российский боец смешанных единоборств Хабиб Нурмагомедов завершил карьеру бойца, уйдя непобежденным с феноменальным рекордом 29-0. Таким образом, он освобождает титул, который становится вакантным. А мы вернемся к нашим налоговым орлам, которые бьются до последнего, хотя и нет так успешно.
Не доверяйте тёще. Дробление и автопарк.
На прошедшей неделе Верховным Судом была поставлена точка еще в одном деле по «дроблению бизнеса». К сожалению, опять не того «цвета». Этого дела, № А06-3521/2019, мы касались в начале описания признаков дробления, когда оно было рассмотрено только в первой инстанции. К сожалению, на более поздних стадиях рассмотрения, налогоплательщик так и не смог привести доказательств, которые бы опровергли доводы налоговых органов. Это стоило ему 27 млн. рублей доначислений, и как следствие, банкротства.
Еще одно дробление. Доказательства против доводов. Продолжение.
Еще одно дробление. Доказательства против доводов
Анализируемое дело (А12-5142/2020) интересно тем, что в нем рассмотрены, выявленные налоговой службой, классические признаки дробления. Мы не раз в своих публикациях указывали, что техническое устранение части признаков дробления не может дать гарантии признания налоговыми органами и судом, полученной налоговой выгоды обоснованной. Что для победы важны признаки самостоятельности как финансовой, так и деловой, а так же деловые цели, направленные не на получение необоснованной налоговой выгоды.
Дела семейные. Дробление.
Сдача в аренду коммерческой недвижимости является распространенным видом деятельности для субъектов малого и среднего бизнеса. О дроблении бизнеса в данной сфере пойдет речь в анализируемом деле № А71-9482/2019.
Второй круг «Кровли». Дробление без вариантов.
Определением СКЭС ВС РФ от 03.02.2021 по делу № А53-20425/2018 закончился спор который прошел два круга судебных инстанций. И если в первой кассации появилась надежда, что дело завершится в пользу налогоплательщика, то второй круг, как говорится, без вариантов. Еще в 2016 году была проведена ВНП Общества «Юг Кровля» за 2013-2015 годы. Итог проверки - более 29 млн. рублей доначислений. Налогоплательщик был обвинен в формальном разделении бизнеса с подконтрольным ИП.
Живут рука в руку, душа в душу.
Про то, как длительные отношения могут прикрыть даже дробление.
Часто ли встречали Вы в своей (да и не только в своей) практике организационно-правовую форму производственного кооператива (ПК)? Кратко кооператив мы рассматривали ранее, да и цель данного поста другая - дело № А13-21934/2017, где кооперативу почти с 30-летней историей деятельности было вменено «дробление».
Действительная налоговая обязанность при дроблении.
Дело № А09-11385/2018. Новости конца прошлого года и начала текущего о валовых проверках, вызовах на комиссии, требования уточнить обязательства по налогам, могут повергнуть наших подписчиков в уныние. Так как это все сплошная негативная информация. Поэтому мы постарались найти хоть что-то позитивное.
Папа, мама, сын. Вместе бизнес раздробим.
Зачастую, общаясь с предпринимателями об оптимизации налогообложения, сталкиваемся с мнением, что «ИП для этого найти несложно». Однако использование в схемах дробления ближайших родственников является фактором, который ослабляет систему. Потому, что доказывать аффилированность налоговым органам не придется, а в акте (а потом, возможно, и в суде) появится строчка «родственные связи указанных лиц сами по себе сторонами не оспариваются».
Агент-50. С лицензией на строительство.
На прошедшей неделе так совпало, что Верховный Суд рассматривал дела связанные с минимизацией налогов через агентские схемы. Как реализовывали нефтепродукты, было рассмотрено в понедельник, а сегодня дело строительного агента на -50 миллионов. Именно столько было начислено по итогам налоговой проверки ООО «ЮнионСтрой» мурманской налоговой службой и стало предметом разбирательства по делу № А42-2417/2018.
Сообразили на троих. Налоговая и суд против.
Очередное дело о дроблении бизнеса дошло до Верховного Суда и опять вердикт не в пользу налогоплательщика. Данное дело можно охарактеризовать как наивно – показательное с элементами налогового шельмовства. Показательным его делает набор признаков дробления, которые железобетонно доказывают, что организации действовали как единое целое.
Фасуем, грузим, дробим (бизнес).
По следам публикаций.
Разбор очередного признака дробления переплелся вчера с рассмотренным ранее делом, где налогоплательщик выиграл спор у налоговой в Арбитражном суде Орловской области. Когда в августе я готовил публикацию по тому делу, меня не покидало удивление: как они смогли сделать это? Дробление было проведено настолько плохо, что казалось целью, было сделать наглядное пособие о совершении всех ошибок в дроблении.
Детсадовский предприниматель. История одного дробления.
Известно много случаев, когда бизнесмены, отстроив все процессы в бизнесе, начинают заниматься чем-то для души. Кто прожигает жизнь, кто уходит в благотворительность, а кто в политику. Но в России своя специфика. Чем в свободное время заняться индивидуальному предпринимателю, у которого розничный бизнес в четырех магазинах г. Тулун Иркутской области? Можно пойти работать в детский сад в областном центре. По основному месту работы и приносить пользу обществу.
Губит фирмы не пиво. Губит отсутствие самостоятельности.
Очередное дело о дроблении бизнеса прошло три судебных инстанции. Единый учредитель, отгрузки в адрес своих фирм, находящихся на специальных налоговых режимах с минимальной наценкой привели к общим санкциям на сумму свыше 19 млн. рублей. Собственник (он же директор проверяемого лица), видимо, чтобы не попасть под действие Уголовного Кодекса добровольно погасил все долги по требованиям, а потом пошел в суд опротестовывать решение по выездной проверке и взыскивать переплату. Дело № А43-8186/2019.
Раздробились Снегири. Классическое дробление бизнеса.
Верховный Суд РФ 19 августа 2020 года поставил точку в споре относительно незаконности дробления бизнеса Торговым домом «Снегири». Налогоплательщик организовал торговую сеть взаимозависимых лиц с целью сохранения возможности использовать специальные налоговые режимы. Дело с классическими признаками дробления позволяют нам учиться на чужих ошибках правильному дроблению. Доначисления в 40 млн. рублей, Дело № А27-27262/2017
Фасуем, грузим, дробим. Работы для одного клиента.
Очередное дело по дроблению бизнеса с полным набором признаков, которые трудно оспорить. Аффилированность, контролируемая задолженность, общий производственный цикл. По итогам проверки было начислено 43,1 млн. руб., дело № 48-9145/2019
Мусорное дробление. Круговерть судебных инстанций с уголовным делом.
Данное дело прошло все инстанции, кассацией возвращено на новое рассмотрение, приостановлено до вынесения приговора директору по ст. 199 УК РФ, а потом такая позиция признана незаконной и дело снова возвращено в первую инстанцию. И снова прошло и апелляцию и кассацию. Окончательный вердикт на текущий момент – налогоплательщик прав, дробления не было. Когда выносился вердикт одна из компаний, участвовавшая в деле уже была ликвидирована.
Дробление. Бум-Центр.
Галантерейный лабаз тесьма ширинки брюки клеш лосины галифе мужские шорты пушап с зауженной талией в корсете и морском песочке! Именно так переименовал собственник торгового центра Мебельный Центр Бум в Нижнем Новгороде одну из своих организаций, после проигрыша апелляции в деле о дроблении.
ЕНВД. Площадь торгового зала. Ненадежная перегородка.
Уж сколько раз твердили миру… что на хитрого предпринимателя может найтись налоговик с рулеткой. Ранее на канале был рассказ из нашей практики, про предпринимателя, который разделил торговый зал на 3 части и как он на этом погорел. Сейчас рассмотрим дело, которое дошло до Верховного Суда и обошлось предпринимателю в 2,7 млн. рублей недоимки, штрафов и пени. Дело А70-4549/2019.
ПВО-дробление. Очередное дело о дроблении закончилось в пользу налогоплательщика.
История одного дробления. Налоговая инспекция назначила выездную налоговую проверку в розничную сеть магазинов.
По мнению инспекции, в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств формального разделения бизнеса на три организации исключительно в целях получения необоснованной налоговой выгоды результаты их деятельности в целях налогообложения должны быть консолидированы.
История одного дробления.
Сокращенная версия для удобства чтения. Полную версию вы можете получить в удобном для вас формате у нашего робота–помощника.
Налоговая инспекция назначила выездную налоговую проверку в розничную сеть магазинов. По их мнению, собственник разделил бизнес на три организации с целью снижения налоговой нагрузки.
Дробление. Косвенные признаки. Налоговые рукава.
Сегодня мы заканчиваем цикл публикаций по признакам дробления. Все их вы можете просмотреть по сквозным ссылкам и самостоятельно провести анализ налоговых рисков. Если же вам необходима помощь налоговых консультантов, у которых богатый опыт, как выявления схем дробления, так и создания, то вы всегда можете обратиться к боту Лизе). Мы с удовольствием поможем вам, но уже в следующем году, в этом всё время расписано вплоть до ёлочки.
Дробление. Косвенные признаки.
Снижение прибыли. Одновременность создания.
Недавно получили обратную связь от подписчика, что на канале много дробления. Наверное такое впечатление складывается из-за того, что с мая мы разобрали все признаки, которые выявляет налоговая служба, что бы доказать получение необоснованной налоговой выгоды. И потому, что дробление один из немногих действенных способов снижения налоговой нагрузки. А в условиях отмены ЕНВД, чуть ли не единственный способ не разориться на налогах.
Дробление. Косвенные признаки.
Близость к предельным величинам
Продолжаем серию публикаций относительно признаков дробления, которые фиксирует налоговая служба для доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. Все признаки вы можете просмотреть через сквозные ссылки в каждой публикации. Сегодня рассматриваем признак, который дает сигнал налоговой службе, что «происходит что-то странное».
Дробление. Косвенные признаки. Займы подконтрольных структур.
Описание классификации признаков дробления, которое мы начали в июне, вышло на финишную прямую и закончится в этом году. Любой подписчик может пройти по сквозным ссылкам в каждой публикации и фактически самостоятельно продиагностировать налоговые риски вашего бизнеса на предмет дробления. Или обратиться к нашим налоговым консультантам через бота Лизу
Дробление. Косвенные признаки. Моноклиентство.
Мы продолжаем описывать косвенные признаки дробления. У подписчиков периодически возникает вопрос, а зачем это нужно? Для того, что бы ваша схема содержала как можно меньшую совокупность косвенных признаков, которые закрепляют доказательства в получении необоснованной налоговой выгоды. Хочется напомнить, что сами по себе отдельные признаки дробления не являются самодостаточным доказательством. Но налоговые органы и суды, обнаружив и доказав 5-10 признаков и выстроив из них систему, делают вывод, что вы необоснованно экономите на налогах.
Дробление. Косвенные признаки. Формальное перераспределение персонала.
Продолжаем знакомить подписчиков с доказательствами дробления бизнеса, которые фиксирует налоговая служба. Всю классификацию признаков дробления вы можете посмотреть по сквозным ссылкам, которые есть в каждой публикации. Мы подошли к рассмотрению второй группы косвенных признаков дробления, которые в своей совокупности закрепляют доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Дробление. Косвенные признаки. Единый производственный цикл (процесс).
Дело, которое мы рассматривали в понедельник, является примером дробления единого производственного процесса. В оригинале данный пункт звучит как «дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность».
Дробление. Косвенные признаки. Продолжение.
Общие снабженческо-сбытовые структуры
Еще один признак дробления, который мы выделяем в самостоятельный. Цель любой коммерческой структуры – получение прибыли. Реализацией занимается отдел продаж, представители которого заботливо спрашивают «вы с НДС работаете или без НДС»? Это подразумевает, что в группе компаний есть два рукава продаж. Было бы удивительно, в настоящее время, если у вашего бизнеса есть покупатели, которым не нужен НДС, что бы у вас отсутствовала фирма на упрощенке.
Дробление. Косвенные признаки. Продолжение.
Общие ККТ, кассовые узлы, кассовое программное обеспечение.
Вчера прочитал на фейсбуке, в одном известном сообществе для предпринимателей, рассказ участника. Привожу его практически без купюр.
Дробление. Косвенные признаки. Продолжение. Общие помещения.
Данный признак является одним из самых проблемных при дроблении бизнеса. Это обусловлено тем, что под каждое отдельное лицо снимать собственное помещение – дело затратное. А объяснить, почему вы делите одно помещение с другими самостоятельными лицами – дело непростое. Кроме того необходимо понимать, что налоговая служба в своем письме обращает внимание на все виды помещений: офис, складские и производственные базы и т.п.
Дробление. Косвенные признаки. Общие телефоны.
Если вы подумали, что на общих сайтах фантазия налоговых органов в доказательствах дробления иссякнет, то вы заблуждаетесь. Есть еще несколько общих признаков, которые, по мнению налоговой инспекции, не свойственны самостоятельному бизнесу. Возможно, уже рассказывал свежий кейс: совсем недавно проводили анализ налоговых рисков группы компаний на предмет дробления. Все у них сделано отлично, вплоть до раздельных IP-адресов и платежных серверов, но только оказалось, что телефон, на который приходят смс от банков, один и тот же. Так было удобнее бухгалтерии. Ну и не особо этому придавали значение.
Страница 2 из 3
